編基礎(chǔ)會計大連理工出版社第七章財產(chǎn)清查技術(shù)(編輯修改稿)
2025-02-03 18:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 上一頁 下一頁 目錄 4 （三）銀行存款的清查 ? 銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對，檢查賬賬是否相符。 ? 銀行對賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因一是由于某一方記賬有錯誤。如有的企業(yè)同時在幾家銀行開戶，記賬時會發(fā)生銀行之間串戶的錯誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達賬項。 上一頁 下一頁 目錄 ? 所謂未達賬項是指由于企業(yè)與銀行之間對于同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。 ? ，銀行未收款。 ? ，銀行未付款。 ? ，企業(yè)未收款。 ? ，企業(yè)未付款。 5 第三節(jié) 財產(chǎn)清查的會計處理 一、賬戶設(shè)置 第六章 二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 三、流動資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 四、往來款項清查的賬務(wù)處理 上一頁 下一頁 目錄 一、賬戶設(shè)置 １ ? 一、賬戶設(shè)置 ? 1.“ 待處理財產(chǎn)損溢”賬戶 ? “待處理財產(chǎn)損溢”賬戶用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 上一頁 下一頁 目錄 ? 2.“ 以前年度損益調(diào)整”賬戶 ? “ 以前年度損益調(diào)整”賬戶用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。 2 上一頁 下一頁 目錄 ? 3.“ 壞賬準備”賬戶 ? “ 壞賬準備”賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備，本賬戶是資產(chǎn)類，貸方登記資產(chǎn)負債表日應(yīng)收款項發(fā)生減值的金額和本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的差額（即：補提的壞賬準備）；借方登記確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬而轉(zhuǎn)銷的金額和應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額（即：沖銷多提的壞賬準備）。 3 上一頁 下一頁 目錄 ? 4.“ 資產(chǎn)減值損失”賬戶 ? “ 資產(chǎn)減值損失”賬戶用來核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。 ? 本賬戶是損益類，借方登記企業(yè)的應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的金額，貸方登記企業(yè)計提的壞賬準備、存貨跌價準備等相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額。 4 上一頁 下一頁 目錄 二、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理 ? 財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目；盤虧、毀損和因自然災害造成損失的固定資產(chǎn)，如已向保險公司投保，則應(yīng)扣除賠償部分后，將其凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。 1 上一頁 下一頁 目錄 【 會計工作 2】 撫順制衣廠在財產(chǎn)清查中盤虧蒸汽機一臺，原賬面價值12 000元，已提折舊 5 000元，已辦理保險 5 000元，保險公司勘驗后，同意理賠，尚未收款。 ? （ 1）審批前，編制憑證，調(diào)整賬面記錄。 ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 7 000 ? 累計折舊
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