會計基礎講義-財產清查(編輯修改稿)
2025-07-13 01:00 本頁面
【文章內容簡介】 33 68 非流動資產合計34 69 資產總計35 負債和所有者（或股東權 益）合計70三 資產負債表的編制 資產負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中“年初余額”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數(shù)字填列?！捌谀┯囝~”欄主要有以下幾種填列方法：。比如“交易性金融資產”、“短期借款”等項目直接根據(jù)有關總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。2. 根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列；“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列?！召~款項目，應當根據(jù)“應收賬款”科目所屬明細科目借方余額和“預收賬款”科目所屬明細科目借方余額加總，作為資產負債表中“應收賬款”的項目金額。 預收款項項目，應當根據(jù)“預收賬款”科目所屬明細科目貸方余額和“應收賬款”科目所屬明細科目貸方余額加總，作為資產負債表中“預收款項”的項目金額。 預付款項項目，應當根據(jù)“預付賬款”科目所屬明細科目借方余額和“應付賬款”科目所屬明細科目借方余額加總，作為資產負債表中“預付款項”的項目金額?！顿~款項目，應當根據(jù)“應付賬款”科目所屬明細科目貸方余額和“預付賬款”科目所屬明細科目貸方余額，作為資產負債表中“應付賬款”的項目金額?！纠}】某企業(yè)2008年12月31日結賬后有關科目所屬明細科目借貸方余額如表62所示。表62 單位：元科目明科明細科目借方余額合計明細科目貸方余額合計應收賬款1 600 000100 000預付賬款800 00060 000應付賬款400 0001 800 000預收賬款600 0001 400 000 該企業(yè)2008年12月31日資產負債表中相關項目的金額為： ?、佟皯召~款”項目金額為：1 600 000＋600 000＝2 200 000（元） ②“預付賬款”項目金額為：800 000＋400 000＝1 200 000（元） ?、邸皯顿~款”項目金額為：60 000＋1 800 000＝1 860 000（元） ?、堋邦A收賬款”項目金額為：1 400 000＋100 000＝1 500 000（元）【例題】甲公司2007年12月31日應付賬款總賬余額1680000元，預付賬款總賬余額1020000元。具體明細如下： 科目名稱 貸方余額 應付賬款——A公司 200000 ——B公司 800000 ——C公司 20000 ——D公司 700000 科目名稱 借方余額預付賬款——E公司 800000 ——F公司 300000 ——G公司 520000應付賬款項目填列金額：200000+800000+700000+300000=2000000（元）預付賬款項目填列金額：800000+520000+20000=1340000（元）。包括長期借款、應付債券、長期待攤費用等科目。 如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；【例題】某企業(yè)長期借款情況如表63所示。
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