【文章內容簡介】 對 （三） 圖 12 － 2 五、優(yōu)缺點 ? 采用科目匯總表核算形式 ， 比起記賬憑證核算形式登記總分類賬的工作量大大地減少了 ，并且匯總的方法簡便易行 ， 還能起到試算平衡的作用 。 然而 ， 科目匯總表核算形式中不能反映賬戶之間的對應關系 ， 所以不便于分析和檢查經濟業(yè)務的來龍去脈 。 ? 科目匯總表核算形式，在實際工作中應用范圍比較廣泛，尤其適用于經營規(guī)模較大，經濟業(yè)務較多的企事業(yè)單位。 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 一 、 匯總記賬憑證核算形式的涵義 ? 匯總記賬憑證核算形式 ， 是一種根據記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 并據以登記總分類賬的會計核算形式 。 ? 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務處理程序相似，它的主要特點，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據這些匯總記賬憑證登記各有關總分類賬。 二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設置 ? 采用匯總記賬憑證核算形式時 ， 需要設置的憑證除了一般意義上的收款 、 付款和轉賬憑證外 ， 還應該包括匯總收款憑證 、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種匯總記賬憑證 。 由于匯總記賬憑證是根據各種記賬憑證填制的 ， 格式也應與記賬憑證一樣 ，采用專用格式的憑證 ， 而不宜采用通用格式的憑證 。 對于專用匯總記賬憑證 ， 現金 、 銀行存款的匯總收款憑證應分別以現金和銀行存款賬戶的借方來設置；現金 、 銀行存款的匯總付款憑證應分別以現金和銀行存款賬戶的貸方來設置；匯總轉賬憑證則應按照有關賬戶的貸方設置 。 匯總記賬憑證核算形式所設置的賬簿仍包括現金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細分類賬和總分類賬三種。現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細分類賬則也應根據單位的經營管理上的需要來設置，可選用三欄式、多欄式或數量金額式的賬頁。 三、匯總記賬憑證的編制方法 ? 匯總記賬憑證 是根據日常會計核算工作中所填制的各專用記賬憑證 ， 按照其種類 ， 采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證 ， 包括：匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種類型 。 其作用雖然與科目匯總表相似 ， 都須依據各種記賬憑證定期匯總編制 ， 但它們的結構和填制的方法卻有所不同 。 ? 匯總收款憑證和匯總付款憑證應根據收款憑證、付款憑證按照現金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制。現金、銀行存款的匯總收款憑證應根據現金、銀行存款的收款憑證，分別以現金、銀行存款賬戶的借方設置，然后再按照其對應的貸方賬戶歸類匯總；現金、銀行存款的匯總付款憑證則應根據現金、銀行存款的付款憑證，分別以現金、銀行存款賬戶的貸方設置，并按其對應的借方賬戶歸類匯總。為了避免遺漏匯總和重復匯總，匯總轉賬憑證一般應按照每一個賬戶的貸方分別設置，并根據轉賬憑證按其對應的借方賬戶進行歸類，且定期匯總填制。為了便于填制匯總轉賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時在填制轉賬憑證時，應該盡量編制 “ 一借一貸 ” 、“ 一貸多借 ” 的會計分錄，不要編制 “ 一借多貸 ” 的會計分錄，以使賬戶的對應關系保持一個貸方賬戶同一個或幾個借方賬戶相對應。 表 12－ 2 表 123 表 124 四 、 匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序 （ 一 ） 根據有關的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證 、 付款憑證和轉賬憑證 。 （ 二 ） 根據收款憑證 、 付款憑證逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 三 ） 根據收款憑證 、 付款憑證和轉賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬 。 （ 四 ） 根據收款憑證 、 付款憑證和轉賬憑證定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉賬憑證 。 （ 五 ） 根據定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關總分類賬戶 。 （ 六 ） 月終 ， 將現金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額及各種明細分類賬戶的余額或余額的合計數 ， 分別與總分類賬中的有關賬戶余額核對相符 。 （七）月終，根據核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉賬憑證 現金日記賬 明 細 分 類 賬 匯總收款憑證 銀行 存款日記賬 總分類賬 會計報表 匯總轉賬憑證 匯總付款憑證 （二） （六） 核 對 （一） （四） （五）