基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章ppt課件(已修改)
2025-01-19 16:37 本頁(yè)面
【正文】 第十二章 賬務(wù)處理程序 ? 目的、要求： ? 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解賬務(wù)處理程序的意義和種類及特點(diǎn)，掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念、具體程序、優(yōu)缺點(diǎn)。 ? 重點(diǎn)： 記賬憑證賬務(wù)處理程序。 ? 難點(diǎn)： 科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。 ? 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 ? 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 ? 第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 ? *第五節(jié) 多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 ? *第六節(jié) 日記總賬賬務(wù)處理程序 1個(gè)課時(shí) 1個(gè)課時(shí) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算形式的意義和種類 一、會(huì)計(jì)核算形式的意義 １ ． 有利于提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率 ， 以確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和有用性 。 ２ ． 有利于明確會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作 ， 加強(qiáng)崗位責(zé)任制 ， 促進(jìn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員按照不同的責(zé)任分工 ，有條不紊地處理好各個(gè)環(huán)節(jié)上的會(huì)計(jì)工作 。 ３ ． 有利于適當(dāng)?shù)販p少會(huì)計(jì)憑證 、 賬簿的使用數(shù)量和周轉(zhuǎn)時(shí)間 ， 節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作的費(fèi)用開支 。 ４．有利于更充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作的職能作用，促使企業(yè)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督管理。 二、會(huì)計(jì)核算形式的基本模式 １ ． 所采用的記賬憑證的格式和種類以及它們之間的關(guān)系； ２ ． 所運(yùn)用的賬簿組織 （ 包括各種序時(shí)賬簿 、 明細(xì)分類賬和總分類賬 ） 的種類和結(jié)構(gòu)以及它們之間的關(guān)系； ３ ． 登記總分類賬簿的依據(jù)； ４ ． 序時(shí)賬簿 、 明細(xì)分類賬和總分類賬的有關(guān)信息和數(shù)據(jù)相互核對(duì)的方法； ５ ． 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的資料來源 。 三、建立會(huì)計(jì)核算形式的基本原則 （ 一 ） 貫徹會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理密切配合的原則 。 建立會(huì)計(jì)核算形式須全面 、 系統(tǒng) 、 及時(shí) 、 正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算資料 ， 以滿足本單位 、 單位主管部門和國(guó)家宏觀管理部門等各方面會(huì)計(jì)信息使用者的需要 ， 便于其做出正確的決策和預(yù)測(cè) 。 （ 二 ） 貫徹統(tǒng)一規(guī)定與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合的原則 。 建立會(huì)計(jì)核算形式不僅要遵循國(guó)家的有關(guān)規(guī)定 ， 同時(shí)又要從本單位的實(shí)際情況和具體條件出發(fā) ， 在充分考慮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì) 、 規(guī)模大小 、 業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)置等因素的影響 ， 使會(huì)計(jì)核算形式既符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 ， 又適應(yīng)單位會(huì)計(jì)核算工作的需要 。 （三）貫徹如實(shí)反映情況和合理減少工作量相結(jié)合的原則。建立會(huì)計(jì)核算形式須本著成本效益原則，在保證所提供的會(huì)計(jì)核算資料完整、正確和及時(shí)的前提下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約會(huì)計(jì)核算成本。 四、會(huì)計(jì)核算形式的種類 （ 一 ） 記賬憑證核算形式； （ 二 ） 科目匯總表核算形式； （ 三 ） 匯總記賬憑證核算形式； （ 四 ） 多欄式日記賬核算形式； （ 五 ） 日記總賬核算形式 。 第二節(jié) 記賬憑證核算形式 一、記賬憑證核算形式的涵義 記賬憑證核算形式，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)所填制的記賬憑證直接逐筆登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種會(huì)計(jì)核算形式。它是一種最基本的會(huì)計(jì)核算形式，包括了會(huì)計(jì)核算形式的一般內(nèi)容，其他會(huì)計(jì)核算形式基本上是在這種會(huì)計(jì)核算形式的基礎(chǔ)上發(fā)展或改變而形成的。 二、記賬憑證核算形式的憑證和賬簿設(shè)置 在記賬憑證核算形式中，記賬憑證可采用一種通用記賬憑證的格式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種并存的專用記賬憑證的格式。設(shè)置的賬簿一般包括 ： 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。其中，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般采用三欄式格式；總分類賬一般按規(guī)定的會(huì)計(jì)科目開設(shè)賬頁(yè)，格式也采用三欄式；明細(xì)分類賬則應(yīng)根據(jù)企業(yè)管理上的需要，格式可采用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式等。 三、記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制各種記賬憑證 （ 收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ） 。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 三 ） 根據(jù)記賬憑證并結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬 。 （ 四 ） 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （ 五 ） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)分類賬的余額或余額合計(jì)數(shù) ， 分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符 。 （六）月終，根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 明 細(xì) 分 類 賬 會(huì) 計(jì)報(bào)表 總 分 類 賬 原始憑證 原始憑證匯總表 （二） 核 對(duì) （五） （一） （四） 核 對(duì) （六） （五） （三） 圖 1 2 － 1 四、優(yōu)缺點(diǎn) ? 記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)，是簡(jiǎn)單明了，易于理解和掌握，賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰，總分類賬反映詳細(xì)。而它的缺點(diǎn)，則是登記總分類賬的工作
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