《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第十二章》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 16:37 本頁面
【正文】 量較大，特別是與現(xiàn)金、銀行存款日記賬明顯地存在重復(fù)登記的現(xiàn)象，賬頁耗用多。 第三節(jié) 科目匯總表核算形式 一、科目匯總表核算形式的涵義 科目匯總表核算形式 ， 又稱記賬憑證匯總表核算形式 ， 是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 ，并據(jù)以登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式 。 這種會(huì)計(jì)核算形式是在記賬憑證核算形式的基礎(chǔ)上，針對(duì)記賬憑證數(shù)量多，登記總分類賬工作量大，不宜采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算形式的情況而發(fā)展形成的。其主要特點(diǎn)，是先定期（一般為每隔五日或每旬）地將會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部的記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。為了便于進(jìn)行科目匯總，所以，在這種會(huì)計(jì)核算形式下，一般應(yīng)于每次登記完總分類賬后，就結(jié)出各賬戶的借方或貸方余額。 二、科目匯總表核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 在科目匯總表核算形式下 ， 與記賬憑證核算形式基本相同 ， 仍應(yīng)設(shè)置收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。 為方便相同科目的匯總 ， 減少發(fā)生匯總差錯(cuò) ，平時(shí)填制的記賬憑證可采用單式記賬憑證 。 為了定期根據(jù)記賬憑證進(jìn)行匯總 ， 應(yīng)另設(shè) “ 科目匯總表 ” 。 此外，還應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款日記賬，各種總分類賬和明細(xì)分類賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用三欄式的賬頁。由于據(jù)以登記總分類賬的科目匯總表只匯總填列各科目的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，而不反映它們對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以在這種會(huì)計(jì)核算形式下，總分類賬一般采用不設(shè) “ 對(duì)方科目 ” 的三欄式的格式。各種明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和經(jīng)營管理上的要求，可采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式的賬頁。 三、科目匯總表的編制方法 ? 科目匯總表 ， 又稱記賬憑證匯總表 ， 是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的所有的收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 ， 按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類 ， 定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制的一種表格 。 ? 科目匯總表的編制一般采用 “ 兩次歸類匯總法 ” ， 即：分別歸類計(jì)算出全部記賬憑證的會(huì)計(jì)科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)后 ， 再分別填列在科目匯總表中相應(yīng)會(huì)計(jì)科目欄的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額中 。 對(duì)于現(xiàn)金賬戶和銀行存款賬戶 ， 也可根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數(shù)填列 。 此外 ， 由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是 “ 有借必有貸 ， 借貸必相等 ” ， 所以在科目匯總表內(nèi) ， 全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) ， 與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等 。 登記總賬時(shí) ， 只需要根據(jù)科目匯總表中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額 ， 分次或月末一次記入總分類賬的相應(yīng)賬戶的借方或貸方即可 。 ?科目匯總表可以定期匯總編制一次。按照匯總的時(shí)間不同，科目匯總表的格式有兩種，見表 12－ 1（ A）和表 12－ 1（ B）。 表 1 2 － 1 （ A ） 科目匯總表 年 月 日 單位：元 會(huì) 計(jì) 科 目 借 方 發(fā) 生 額 √ 貸 方 發(fā) 生 額 √ 總賬頁數(shù) 合 計(jì) 表 1 2 － 1 （ B ） 科目匯總表 年 月 日至 日 單位：元 1 ～ 10 日 11 ～ 20 日 21 ～ 30 日 合 計(jì) 會(huì) 計(jì) 科 目 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 總賬頁數(shù) 合 計(jì) 四、科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制收款 、 付款 、 轉(zhuǎn)賬等記賬憑證 。 （ 二 ） 根據(jù)收款 、 付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 三 ） 根據(jù)各種記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 。 （ 四 ） 根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表 。 （ 五 ） 根據(jù)科目匯總表登記各種總分類賬 。 （ 六 ） 現(xiàn)金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額和各種明細(xì)分類賬戶余額或余額的合計(jì)數(shù) ， 應(yīng)分別與對(duì)應(yīng)的總分類賬戶的余額核對(duì)相符 。 （七）月末，根據(jù)核對(duì)無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 科目匯總表 總分類賬 明 細(xì) 分 類 賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 （二） 核 （六） 對(duì) （一） （四） （五） （七） 核 （六）
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1