會(huì)計(jì)循環(huán)下ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-03 11:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 5000 20 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 5 1 月初余額 借 500 2 1 000 6 轉(zhuǎn) 4 車間領(lǐng)用 100 2 200 借 400 2 800 10 轉(zhuǎn) 5 購(gòu)入 1000 2 2 000 借 1400 2 2 800 12 轉(zhuǎn) 7 車間領(lǐng)用 500 2 1 000 借 900 2 1 800 （略） 31 本月合計(jì) 4000 2 8 000 3 600 2 7 200 借 900 2 1 800 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 其余各欄目同總分類賬 明細(xì)賬戶詳細(xì)資料 多欄式明細(xì)賬 制造費(fèi)用明細(xì)賬 （ 只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式 ） 20 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 合 計(jì) 月 日 工 資 福利費(fèi) 折舊費(fèi) 辦公費(fèi) … 3 1 月初余額 3 000 420 2 800 200 6 420 5 轉(zhuǎn) 5 分配工資 5 500 5 轉(zhuǎn) 6 提取福利費(fèi) 770 15 轉(zhuǎn) 7 購(gòu)辦公用品 300 31 轉(zhuǎn) 33 提取折舊 3 200 31 轉(zhuǎn) 34 分配 8 500 1 190 6 000 500 16 190 ★ 這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄 按明細(xì)賬戶核算的具 體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄 ★ 三、賬簿的登記規(guī)則和錯(cuò)賬更正 ?(一 )賬簿的登記規(guī)則 ，明確記賬責(zé)任，應(yīng)在每本賬簿啟用前，認(rèn)真填寫賬簿扉頁(yè)上的賬簿啟用表和經(jīng)管人員一覽表 ，記賬時(shí)必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按賬頁(yè)項(xiàng)目要求和賬頁(yè)行次順序連續(xù)登記 ，不得用鉛筆或圓珠筆（復(fù)寫賬簿除外）。 ，不準(zhǔn)涂改、刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水消除字跡。而應(yīng)采用規(guī)定方法更正 、數(shù)字書寫必須符合要求 ，在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣，表明余額方向，如無(wú)余額，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字或“ 0” 符號(hào) ★ 9允許過(guò)格書寫 （二）錯(cuò)賬更正方法 ★ 適用性： 記賬憑證正確， 只是 記賬 時(shí) 發(fā)生 的 錯(cuò) 賬。 【 例 】 用銀行存款 3 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 ● 記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確 。 ● 錯(cuò)賬 :“ 管理費(fèi)用 ” 賬戶記為 3 257。 ● 更正方法 （見上） 會(huì)計(jì)科目：管理費(fèi)用 摘 要 借 方 貸 方 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 購(gòu)買辦公用品 3 2 5 7 0 0 ★ 不規(guī)范的更正方法 3 2 7 5 0 0 張 清 ● 注意問(wèn)題： ▲ 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。 7 5 購(gòu)買辦公用品 3 2 5 7 0 0 ▲ 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。 ★ 適用性 ：（ 1） 更正 記 賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)并已入賬而引發(fā)的 錯(cuò) 賬。 【 例 】 企業(yè)用銀行存款 2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ● 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為 “ 銷售費(fèi)用 ” 。 賬戶登記情況為： ● 注意問(wèn)題 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)賬的賬戶。 銀行存款 2 500 2 500 管理費(fèi)用 2 500 2 500 銷售費(fèi)用 ● 更正方法 A用紅字編分錄并記賬 ， 沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 B編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 2 500 2 500 紅字更正法 適用性： （ 2） 更正記賬憑證上金額寫多并已入賬而引發(fā)的 錯(cuò) 賬。 【 例 】 用銀行存款 50元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 ● 錯(cuò) 賬：分錄中金額寫多。 賬戶登記情況為： 銀行存款 500 450 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 450 ● 更正方法 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450 ★ 重新登記以后，原來(lái)多記部分被沖銷掉，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?50元（ 500－ 450） ★ 適用性 ： 更正記賬憑證上金額寫少并已入賬而引發(fā)的 錯(cuò)賬 。 【 例 】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行 。 分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 ● 錯(cuò) 賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 賬戶登記情況為： 應(yīng)收賬款 350 3 150 銀行存款 350 ● 更正方法 用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150 ★ 重新登記以后，原來(lái)少記部分被記入，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?3 500元（ 350 ＋ 3 150 ） 3 150 ★ 四、對(duì)賬和結(jié)賬 ?(一 )對(duì)賬 第一，賬證核對(duì)。會(huì)計(jì)憑證是賬簿記錄的直接依據(jù)，無(wú)論在記賬過(guò)程中還是在期末結(jié)賬前，都要認(rèn)真做好賬證核對(duì)工作，做到賬證相符，為賬實(shí)相符打下良好基礎(chǔ)。 第二，賬賬核對(duì)。是指在賬證核對(duì)相符情況下，各種賬簿之間進(jìn)行的核對(duì)，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：本單位內(nèi)部各賬簿之間相關(guān)內(nèi)容核對(duì)應(yīng)相符；本單位同其它單位的往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)也應(yīng)相符。 (二 )結(jié)賬 ⒈ 將本期發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都編制記賬憑證，并登記入賬，嚴(yán)禁出現(xiàn)漏記、重記或多記、少記現(xiàn)象，結(jié)賬時(shí)間不能提前也不能遲延，一定要定期、及時(shí)。 ⒉ 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制成轉(zhuǎn)賬記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。 ⒊ 將本期已確認(rèn)登記的各項(xiàng)收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本、費(fèi)用編制記賬憑證，分別從收入賬戶和成本、費(fèi)用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，以確定本
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