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cpa考前沖刺會計ppt課件(編輯修改稿)

2025-02-03 07:02 本頁面
 

【文章內容簡介】 計模式及解題技巧 1。金融資產專題 ( 1)設計模式 針對交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產和長期股權投資等四項金融資產,以辨認其歸類并進行后續(xù)賬務處理為設計內容,進行對比性、系統(tǒng)性專題測試。 ( 2)應試技巧 此類題目除持有至到期重分類為可供出售金融資產情況外,核算數據連貫性不強,可分而解之。 28 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 2。存貨、固定資產、無形資產、投資性房地產及資產減值、債務重組、非貨幣性資產交換專題( 1)設計模式 首先基于購入渠道、非貨幣性資產交換渠道和債務重組渠道來測算入賬成本,繼而從其發(fā)出、后續(xù)計量及減值計提為設計中心,以其最終處置為題目設計終點。 ( 2)應試技巧 此類題目在設計上要求數據是串連在一起的,務必保證前期數據的準確性和后續(xù)數據推導過程中的連貫性。 29 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 3。負債與借款費用專題 ( 1)設計模式 以長期借款和應付債券為借款方式,以借款費用資本化為設計核心,以固定資產入賬成本的計算為設計節(jié)點,以固定資產后續(xù)計量為延展方向。 ( 2)應試技巧 此類題目在設計上要求數據是串連在一起的,務必保證前期數據的準確性和后續(xù)數據推導過程中的連貫性。 30 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 4。收入+所得稅+財務報表專題 ( 1)設計模式 以商品銷售收入、跨年度勞務收入和建造合同收入為設計背景,以所得稅的核算為關鍵節(jié)點,以利潤表的編制為設計終點。 ( 2)應試技巧 此類題目數據繁雜、瑣碎,各種收入、支出數據要在所得稅環(huán)節(jié)進行集中對比,還要剔除其中暫時性差異和非暫時性差異,在得出所得稅費用和凈利潤指標后,將題目中的所有數據集中歸集到利潤表。此類題目的計算務求準確,銜接務求嚴密,心態(tài)務求耐心。 31 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 5。以資產負債表日后期間為設計平臺的多項業(yè)務調整分錄的編制及報表編制專題 ( 1)設計模式 此類題目以資產負債表日后期間為設計平臺,將發(fā)生于日后期間的若干事項一一羅列,先讓考生辨認調整事項與非調整事項,繼而對調整事項進行分錄修正,最后將修正的分錄納入報表調整,以報表的調整到位為設計終點。 ( 2)應試技巧 此類題目在設計時,通常一個事項配一個資料,可分解為若干個小的調整事項處理題,先分別針對每個調整事項編制調整分錄,將調整數據納入報表;而后將各個調整事項的報表修正數據合并即可。 32 2022年 典型案例解析 33 宏遠股份有限公司系上市公司 (以下簡稱宏遠公司 ),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為 17%,所得稅稅率為 25%,所得稅采用資產負債表債務法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費;所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動,交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。宏遠公司按照實現凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 宏遠公司 2022年度所得稅匯算清繳于 2022年 2月 28日完成。宏遠公司 2022年度財務會計報告經董事會批準于2022年 4月 25日對外報出,實際對外公布日為 2022年 4月30日。 2022年 典型案例解析 宏遠公司財務負責人在對 2022年度財務會計報告進行復核時,對2022年度的以下交易或事項的會計處理有疑問,其中,下述交易或事項中的 (1)、 (2)項于 2022年 2月 26日發(fā)現, (3)、 (4)項于 2022年 3月 2日發(fā)現: (1)1月 1日, 宏遠公司與甲公司簽訂協議,采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品,同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定, A商品的銷售價格為 300萬元,舊商品的回收價格為 10萬元 (不考慮增值稅 ),甲公司另向宏遠公司支付 341萬元。 1月 6日,宏遠公司根據協議發(fā)出 A商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為 300萬元,增值稅額為 51萬元,并收到銀行存款 341萬元;該批 A商品的實際成本為 150萬元;舊商品已驗收入庫。 34 2022年 典型案例解析 35 宏遠公司的會計處理如下: 借:銀行存款 341 貸:主營業(yè)務收入 290 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )5l 借:主營業(yè)務成本 150 貸:庫存商品 150 2022年 典型案例解析 36 (2)10月 15日, 宏遠公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批 B產品。合同約定:該批 B產品的銷售價格為 400萬元,包括增值稅在內的 B產品貨款分兩次等額收??;第一筆貨款于合同簽訂當日收取,第二筆貨款于交貨時收取。 10月 15日,宏遠公司收到第一筆貨款 234萬元,并存入銀行;宏遠公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批 B產品的成本估計為 280萬元。至 12月 31日,宏遠公司已經開始生產 B產品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。 2022年 典型案例解析 37 宏遠公司的會計處理如下: 借:銀行存款 234 貸:主營業(yè)務收入 200 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )34 借:主營業(yè)務成本 140 貸:庫存商品 140 2022年 典型案例解析 (3)12月 1日, 宏遠公司向丙公司銷售一批 C商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 100萬元,增值稅額為 17萬元。為及時收回貨款,宏遠公司給予丙公司的現金折扣條件為 2/10, 1/ 20, n/ 30(假定現金折扣按銷售價格計算 )。該批 C商品的實際成本為 80萬元。至 12月 31日,宏遠公司尚未收到銷售給丙公司的 C商品貨款 117萬元。 宏遠公司的會計處理如下: 借:應收賬款 117 貸:主營業(yè)務收入 100 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )17 借:主營業(yè)務成本 80 貸:庫存商品 80 38 2022年 典型案例解析 39 (4)12月 1日, 宏遠公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批 D商品。合同規(guī)定, D商品的銷售價格為 500萬元(包括安裝費用 );宏遠公司負責 D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月 5日,宏遠公司發(fā)出 D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品銷售價格為 500萬元,增值稅額為 85萬元,款項已收到并存入銀行。該批 D商品的實際成本為 350萬元。 12月 31日,宏遠公司的安裝工作尚未結束。 宏遠公司的會計處理如下: 借:銀行存款 585 貸:主營業(yè)務收入 500 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )85 借:主營業(yè)務成本 350 貸:庫存商品 350 2022年 典型案例解析 40 根據上述資料,完成如下要求: 1。判斷四個事項的會計處理是否正確; 2。對不正確的會計處理編制調整分錄; 3。修正宏遠公司 2022年的利潤表,表格如下: 2022年 典型案例解析 41 【 答案及解析 】 1。事項①、②和④的會計處理不正確;事項③的會計處理正確。 2。對不正確的事項
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