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正文內(nèi)容

cpa考前沖刺會(huì)計(jì)ppt課件(編輯修改稿)

2025-02-03 07:02 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 計(jì)模式及解題技巧 1。金融資產(chǎn)專題 ( 1)設(shè)計(jì)模式 針對(duì)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等四項(xiàng)金融資產(chǎn),以辨認(rèn)其歸類并進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理為設(shè)計(jì)內(nèi)容,進(jìn)行對(duì)比性、系統(tǒng)性專題測試。 ( 2)應(yīng)試技巧 此類題目除持有至到期重分類為可供出售金融資產(chǎn)情況外,核算數(shù)據(jù)連貫性不強(qiáng),可分而解之。 28 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 2。存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換專題( 1)設(shè)計(jì)模式 首先基于購入渠道、非貨幣性資產(chǎn)交換渠道和債務(wù)重組渠道來測算入賬成本,繼而從其發(fā)出、后續(xù)計(jì)量及減值計(jì)提為設(shè)計(jì)中心,以其最終處置為題目設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 ( 2)應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的,務(wù)必保證前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導(dǎo)過程中的連貫性。 29 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 3。負(fù)債與借款費(fèi)用專題 ( 1)設(shè)計(jì)模式 以長期借款和應(yīng)付債券為借款方式,以借款費(fèi)用資本化為設(shè)計(jì)核心,以固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算為設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn),以固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量為延展方向。 ( 2)應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的,務(wù)必保證前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導(dǎo)過程中的連貫性。 30 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 4。收入+所得稅+財(cái)務(wù)報(bào)表專題 ( 1)設(shè)計(jì)模式 以商品銷售收入、跨年度勞務(wù)收入和建造合同收入為設(shè)計(jì)背景,以所得稅的核算為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),以利潤表的編制為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 ( 2)應(yīng)試技巧 此類題目數(shù)據(jù)繁雜、瑣碎,各種收入、支出數(shù)據(jù)要在所得稅環(huán)節(jié)進(jìn)行集中對(duì)比,還要剔除其中暫時(shí)性差異和非暫時(shí)性差異,在得出所得稅費(fèi)用和凈利潤指標(biāo)后,將題目中的所有數(shù)據(jù)集中歸集到利潤表。此類題目的計(jì)算務(wù)求準(zhǔn)確,銜接務(wù)求嚴(yán)密,心態(tài)務(wù)求耐心。 31 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 5。以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的編制及報(bào)表編制專題 ( 1)設(shè)計(jì)模式 此類題目以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái),將發(fā)生于日后期間的若干事項(xiàng)一一羅列,先讓考生辨認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng),繼而對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行分錄修正,最后將修正的分錄納入報(bào)表調(diào)整,以報(bào)表的調(diào)整到位為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 ( 2)應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)時(shí),通常一個(gè)事項(xiàng)配一個(gè)資料,可分解為若干個(gè)小的調(diào)整事項(xiàng)處理題,先分別針對(duì)每個(gè)調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄,將調(diào)整數(shù)據(jù)納入報(bào)表;而后將各個(gè)調(diào)整事項(xiàng)的報(bào)表修正數(shù)據(jù)合并即可。 32 2022年 典型案例解析 33 宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司 (以下簡稱宏遠(yuǎn)公司 ),為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為 17%,所得稅稅率為 25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 宏遠(yuǎn)公司 2022年度所得稅匯算清繳于 2022年 2月 28日完成。宏遠(yuǎn)公司 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2022年 4月 25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為 2022年 4月30日。 2022年 典型案例解析 宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì) 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)2022年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問,其中,下述交易或事項(xiàng)中的 (1)、 (2)項(xiàng)于 2022年 2月 26日發(fā)現(xiàn), (3)、 (4)項(xiàng)于 2022年 3月 2日發(fā)現(xiàn): (1)1月 1日, 宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品,同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定, A商品的銷售價(jià)格為 300萬元,舊商品的回收價(jià)格為 10萬元 (不考慮增值稅 ),甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付 341萬元。 1月 6日,宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為 300萬元,增值稅額為 51萬元,并收到銀行存款 341萬元;該批 A商品的實(shí)際成本為 150萬元;舊商品已驗(yàn)收入庫。 34 2022年 典型案例解析 35 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款 341 貸:主營業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )5l 借:主營業(yè)務(wù)成本 150 貸:庫存商品 150 2022年 典型案例解析 36 (2)10月 15日, 宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售一批 B產(chǎn)品。合同約定:該批 B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400萬元,包括增值稅在內(nèi)的 B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取,第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 10月 15日,宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款 234萬元,并存入銀行;宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批 B產(chǎn)品的成本估計(jì)為 280萬元。至 12月 31日,宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。 2022年 典型案例解析 37 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款 234 貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )34 借:主營業(yè)務(wù)成本 140 貸:庫存商品 140 2022年 典型案例解析 (3)12月 1日, 宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批 C商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 100萬元,增值稅額為 17萬元。為及時(shí)收回貨款,宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2/10, 1/ 20, n/ 30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算 )。該批 C商品的實(shí)際成本為 80萬元。至 12月 31日,宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的 C商品貨款 117萬元。 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:應(yīng)收賬款 117 貸:主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )17 借:主營業(yè)務(wù)成本 80 貸:庫存商品 80 38 2022年 典型案例解析 39 (4)12月 1日, 宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批 D商品。合同規(guī)定, D商品的銷售價(jià)格為 500萬元(包括安裝費(fèi)用 );宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé) D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月 5日,宏遠(yuǎn)公司發(fā)出 D商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品銷售價(jià)格為 500萬元,增值稅額為 85萬元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批 D商品的實(shí)際成本為 350萬元。 12月 31日,宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款 585 貸:主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )85 借:主營業(yè)務(wù)成本 350 貸:庫存商品 350 2022年 典型案例解析 40 根據(jù)上述資料,完成如下要求: 1。判斷四個(gè)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確; 2。對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理編制調(diào)整分錄; 3。修正宏遠(yuǎn)公司 2022年的利潤表,表格如下: 2022年 典型案例解析 41 【 答案及解析 】 1。事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確;事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。 2。對(duì)不正確的事項(xiàng)
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