【文章內容簡介】 計模式及解題技巧 1。金融資產專題 （ 1）設計模式 針對交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產和長期股權投資等四項金融資產，以辨認其歸類并進行后續(xù)賬務處理為設計內容，進行對比性、系統(tǒng)性專題測試。 （ 2）應試技巧 此類題目除持有至到期重分類為可供出售金融資產情況外，核算數據連貫性不強，可分而解之。 28 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 2。存貨、固定資產、無形資產、投資性房地產及資產減值、債務重組、非貨幣性資產交換專題（ 1）設計模式 首先基于購入渠道、非貨幣性資產交換渠道和債務重組渠道來測算入賬成本，繼而從其發(fā)出、后續(xù)計量及減值計提為設計中心，以其最終處置為題目設計終點。 （ 2）應試技巧 此類題目在設計上要求數據是串連在一起的，務必保證前期數據的準確性和后續(xù)數據推導過程中的連貫性。 29 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 3。負債與借款費用專題 （ 1）設計模式 以長期借款和應付債券為借款方式，以借款費用資本化為設計核心，以固定資產入賬成本的計算為設計節(jié)點，以固定資產后續(xù)計量為延展方向。 （ 2）應試技巧 此類題目在設計上要求數據是串連在一起的，務必保證前期數據的準確性和后續(xù)數據推導過程中的連貫性。 30 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 4。收入＋所得稅＋財務報表專題 （ 1）設計模式 以商品銷售收入、跨年度勞務收入和建造合同收入為設計背景，以所得稅的核算為關鍵節(jié)點，以利潤表的編制為設計終點。 （ 2）應試技巧 此類題目數據繁雜、瑣碎，各種收入、支出數據要在所得稅環(huán)節(jié)進行集中對比，還要剔除其中暫時性差異和非暫時性差異，在得出所得稅費用和凈利潤指標后，將題目中的所有數據集中歸集到利潤表。此類題目的計算務求準確，銜接務求嚴密，心態(tài)務求耐心。 31 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見出題模式 5。以資產負債表日后期間為設計平臺的多項業(yè)務調整分錄的編制及報表編制專題 （ 1）設計模式 此類題目以資產負債表日后期間為設計平臺，將發(fā)生于日后期間的若干事項一一羅列，先讓考生辨認調整事項與非調整事項，繼而對調整事項進行分錄修正，最后將修正的分錄納入報表調整，以報表的調整到位為設計終點。 （ 2）應試技巧 此類題目在設計時，通常一個事項配一個資料，可分解為若干個小的調整事項處理題，先分別針對每個調整事項編制調整分錄，將調整數據納入報表；而后將各個調整事項的報表修正數據合并即可。 32 2022年 典型案例解析 33 宏遠股份有限公司系上市公司 (以下簡稱宏遠公司 )，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 25％，所得稅采用資產負債表債務法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。宏遠公司按照實現凈利潤的 10％提取法定盈余公積。 宏遠公司 2022年度所得稅匯算清繳于 2022年 2月 28日完成。宏遠公司 2022年度財務會計報告經董事會批準于2022年 4月 25日對外報出，實際對外公布日為 2022年 4月30日。 2022年 典型案例解析 宏遠公司財務負責人在對 2022年度財務會計報告進行復核時，對2022年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的 (1)、 (2)項于 2022年 2月 26日發(fā)現， (3)、 (4)項于 2022年 3月 2日發(fā)現： (1)1月 1日， 宏遠公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定， A商品的銷售價格為 300萬元，舊商品的回收價格為 10萬元 (不考慮增值稅 )，甲公司另向宏遠公司支付 341萬元。 1月 6日，宏遠公司根據協議發(fā)出 A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為 300萬元，增值稅額為 51萬元，并收到銀行存款 341萬元；該批 A商品的實際成本為 150萬元；舊商品已驗收入庫。 34 2022年 典型案例解析 35 宏遠公司的會計處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營業(yè)務收入 290 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )5l 借：主營業(yè)務成本 150 貸：庫存商品 150 2022年 典型案例解析 36 (2)10月 15日， 宏遠公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批 B產品。合同約定：該批 B產品的銷售價格為 400萬元，包括增值稅在內的 B產品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。 10月 15日，宏遠公司收到第一筆貨款 234萬元，并存入銀行；宏遠公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批 B產品的成本估計為 280萬元。至 12月 31日，宏遠公司已經開始生產 B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 2022年 典型案例解析 37 宏遠公司的會計處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營業(yè)務收入 200 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )34 借：主營業(yè)務成本 140 貸：庫存商品 140 2022年 典型案例解析 (3)12月 1日， 宏遠公司向丙公司銷售一批 C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為 100萬元，增值稅額為 17萬元。為及時收回貨款，宏遠公司給予丙公司的現金折扣條件為 2／10， 1／ 20， n／ 30(假定現金折扣按銷售價格計算 )。該批 C商品的實際成本為 80萬元。至 12月 31日，宏遠公司尚未收到銷售給丙公司的 C商品貨款 117萬元。 宏遠公司的會計處理如下： 借：應收賬款 117 貸：主營業(yè)務收入 100 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )17 借：主營業(yè)務成本 80 貸：庫存商品 80 38 2022年 典型案例解析 39 (4)12月 1日， 宏遠公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批 D商品。合同規(guī)定， D商品的銷售價格為 500萬元（包括安裝費用 )；宏遠公司負責 D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月 5日，宏遠公司發(fā)出 D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品銷售價格為 500萬元，增值稅額為 85萬元，款項已收到并存入銀行。該批 D商品的實際成本為 350萬元。 12月 31日，宏遠公司的安裝工作尚未結束。 宏遠公司的會計處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營業(yè)務收入 500 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 )85 借：主營業(yè)務成本 350 貸：庫存商品 350 2022年 典型案例解析 40 根據上述資料，完成如下要求： 1。判斷四個事項的會計處理是否正確； 2。對不正確的會計處理編制調整分錄； 3。修正宏遠公司 2022年的利潤表，表格如下： 2022年 典型案例解析 41 【 答案及解析 】 1。事項①、②和④的會計處理不正確；事項③的會計處理正確。 2。對不正確的事項