【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)模式及解題技巧 1。金融資產(chǎn)專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 針對(duì)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資等四項(xiàng)金融資產(chǎn)，以辨認(rèn)其歸類并進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理為設(shè)計(jì)內(nèi)容，進(jìn)行對(duì)比性、系統(tǒng)性專題測(cè)試。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目除持有至到期重分類為可供出售金融資產(chǎn)情況外，核算數(shù)據(jù)連貫性不強(qiáng)，可分而解之。 28 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 2。存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及資產(chǎn)減值、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換專題（ 1）設(shè)計(jì)模式 首先基于購(gòu)入渠道、非貨幣性資產(chǎn)交換渠道和債務(wù)重組渠道來(lái)測(cè)算入賬成本，繼而從其發(fā)出、后續(xù)計(jì)量及減值計(jì)提為設(shè)計(jì)中心，以其最終處置為題目設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的，務(wù)必保證前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導(dǎo)過(guò)程中的連貫性。 29 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 3。負(fù)債與借款費(fèi)用專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 以長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券為借款方式，以借款費(fèi)用資本化為設(shè)計(jì)核心，以固定資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算為設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn)，以固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量為延展方向。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的，務(wù)必保證前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導(dǎo)過(guò)程中的連貫性。 30 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 4。收入＋所得稅＋財(cái)務(wù)報(bào)表專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 以商品銷售收入、跨年度勞務(wù)收入和建造合同收入為設(shè)計(jì)背景，以所得稅的核算為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以利潤(rùn)表的編制為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目數(shù)據(jù)繁雜、瑣碎，各種收入、支出數(shù)據(jù)要在所得稅環(huán)節(jié)進(jìn)行集中對(duì)比，還要剔除其中暫時(shí)性差異和非暫時(shí)性差異，在得出所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)指標(biāo)后，將題目中的所有數(shù)據(jù)集中歸集到利潤(rùn)表。此類題目的計(jì)算務(wù)求準(zhǔn)確，銜接務(wù)求嚴(yán)密，心態(tài)務(wù)求耐心。 31 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 5。以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整分錄的編制及報(bào)表編制專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 此類題目以資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為設(shè)計(jì)平臺(tái)，將發(fā)生于日后期間的若干事項(xiàng)一一羅列，先讓考生辨認(rèn)調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)，繼而對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行分錄修正，最后將修正的分錄納入報(bào)表調(diào)整，以報(bào)表的調(diào)整到位為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)時(shí)，通常一個(gè)事項(xiàng)配一個(gè)資料，可分解為若干個(gè)小的調(diào)整事項(xiàng)處理題，先分別針對(duì)每個(gè)調(diào)整事項(xiàng)編制調(diào)整分錄，將調(diào)整數(shù)據(jù)納入報(bào)表；而后將各個(gè)調(diào)整事項(xiàng)的報(bào)表修正數(shù)據(jù)合并即可。 32 2022年 典型案例解析 33 宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司 (以下簡(jiǎn)稱宏遠(yuǎn)公司 )，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％，所得稅稅率為 25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積。 宏遠(yuǎn)公司 2022年度所得稅匯算清繳于 2022年 2月 28日完成。宏遠(yuǎn)公司 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2022年 4月 25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 2022年 4月30日。 2022年 典型案例解析 宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì) 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2022年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的 (1)、 (2)項(xiàng)于 2022年 2月 26日發(fā)現(xiàn)， (3)、 (4)項(xiàng)于 2022年 3月 2日發(fā)現(xiàn)： (1)1月 1日， 宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定， A商品的銷售價(jià)格為 300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為 10萬(wàn)元 (不考慮增值稅 )，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付 341萬(wàn)元。 1月 6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為 300萬(wàn)元，增值稅額為 51萬(wàn)元，并收到銀行存款 341萬(wàn)元；該批 A商品的實(shí)際成本為 150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 34 2022年 典型案例解析 35 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 341 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 290 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )5l 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫(kù)存商品 150 2022年 典型案例解析 36 (2)10月 15日， 宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批 B產(chǎn)品。合同約定：該批 B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為 400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的 B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 10月 15日，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款 234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批 B產(chǎn)品的成本估計(jì)為 280萬(wàn)元。至 12月 31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn) B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 2022年 典型案例解析 37 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫(kù)存商品 140 2022年 典型案例解析 (3)12月 1日， 宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批 C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 100萬(wàn)元，增值稅額為 17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為 2／10， 1／ 20， n／ 30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算 )。該批 C商品的實(shí)際成本為 80萬(wàn)元。至 12月 31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的 C商品貨款 117萬(wàn)元。 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80 38 2022年 典型案例解析 39 (4)12月 1日， 宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批 D商品。合同規(guī)定， D商品的銷售價(jià)格為 500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用 )；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé) D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。 12月 5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出 D商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品銷售價(jià)格為 500萬(wàn)元，增值稅額為 85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批 D商品的實(shí)際成本為 350萬(wàn)元。 12月 31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫(kù)存商品 350 2022年 典型案例解析 40 根據(jù)上述資料，完成如下要求： 1。判斷四個(gè)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確； 2。對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理編制調(diào)整分錄； 3。修正宏遠(yuǎn)公司 2022年的利潤(rùn)表，表格如下： 2022年 典型案例解析 41 【 答案及解析 】 1。事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。 2。對(duì)不正確的事項(xiàng)