高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第2章債務(wù)重組(編輯修改稿)
2025-02-03 01:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 2 累計(jì)折舊 3 貸：固定資產(chǎn) 35 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （公允價(jià)值 30萬(wàn) 17%=） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 2 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 （ 3）甲公司 （債權(quán)人） 若已經(jīng)計(jì)提壞 賬準(zhǔn)備 15萬(wàn)元，則： 借：固定資產(chǎn) 30 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 15 貸：應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值損失 【 練習(xí) 2】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價(jià)格 100萬(wàn)元，增值稅率為 17%，按購(gòu)銷合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng) 設(shè)備的賬面原價(jià)為 150萬(wàn)元，已提折舊 50萬(wàn)元，設(shè)備的 公允價(jià)值 為 90萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備 3萬(wàn)元。抵債設(shè)備已于 2022年 3月 10日運(yùn)抵甲公司。 （ 1）乙公司 （債務(wù)人） 的賬務(wù)處理： （單位：萬(wàn)元） ① 將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 100 累計(jì)折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150 ② 確認(rèn)債務(wù)重組利得： 借：應(yīng)付賬款 117 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 10 貸：固定資產(chǎn)清理 100 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 若合并編制會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 117 營(yíng)業(yè)外支出 —— 處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 10 累計(jì)折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 營(yíng)業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 90 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 壞賬準(zhǔn)備 3 營(yíng)業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款 117 【 例題 24】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價(jià)格 100萬(wàn)元，增值稅率為 17%，按購(gòu)銷合同約定，乙公司應(yīng)于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一項(xiàng)專利技術(shù)償還債務(wù)。該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面原價(jià)為 150萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷 50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 10萬(wàn)元，該專利技術(shù)的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元。涉及的營(yíng)業(yè)稅率為 5%。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已提取壞賬準(zhǔn)備 3萬(wàn)元。 2022年 3月 31日，全部手續(xù)辦妥，雙方債務(wù)解除。 （ 1）乙公司 （債務(wù)人） 的賬務(wù)處理： （單位：萬(wàn)元） 借：應(yīng)付賬款
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