高級財務(wù)會計第2章債務(wù)重組(編輯修改稿)
2025-02-03 01:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 2 累計折舊 3 貸：固定資產(chǎn) 35 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） （公允價值 30萬 17%=） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 30 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 壞賬準備 2 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應收賬款 （ 3）甲公司 （債權(quán)人） 若已經(jīng)計提壞 賬準備 15萬元，則： 借：固定資產(chǎn) 30 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 壞賬準備 15 貸：應收賬款 資產(chǎn)減值損失 【 練習 2】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價格 100萬元，增值稅率為 17%，按購銷合同約定，乙公司應于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一臺設(shè)備償還債務(wù)。該項 設(shè)備的賬面原價為 150萬元，已提折舊 50萬元，設(shè)備的 公允價值 為 90萬元。甲公司對該項應收賬款已提取壞賬準備 3萬元。抵債設(shè)備已于 2022年 3月 10日運抵甲公司。 （ 1）乙公司 （債務(wù)人） 的賬務(wù)處理： （單位：萬元） ① 將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 100 累計折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150 ② 確認債務(wù)重組利得： 借：應付賬款 117 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 10 貸：固定資產(chǎn)清理 100 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 若合并編制會計分錄： 借：應付賬款 117 營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失 10 累計折舊 50 貸：固定資產(chǎn) 150 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得 （ 2）甲公司 （債權(quán)人） 的賬務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) 90 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 壞賬準備 3 營業(yè)外支出 —— 債務(wù)重組損失 貸：應收賬款 117 【 例題 24】 甲公司于 2022年 1月 1日銷售給乙公司一 批材料，銷售價格 100萬元，增值稅率為 17%，按購銷合同約定，乙公司應于 2022年10月 31日前支付貨款，但至 2022年 1月 31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。 2022年 2月 3日，與甲公司協(xié)商，甲公司 同意乙公司以一項專利技術(shù)償還債務(wù)。該項專利技術(shù)的賬面原價為 150萬元，已計提累計攤銷 50萬元，已計提減值準備 10萬元，該專利技術(shù)的公允價值為 100萬元。涉及的營業(yè)稅率為 5%。甲公司對該項應收賬款已提取壞賬準備 3萬元。 2022年 3月 31日，全部手續(xù)辦妥，雙方債務(wù)解除。 （ 1）乙公司 （債務(wù)人） 的賬務(wù)處理： （單位：萬元） 借：應付賬款
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