會(huì)計(jì)避稅課件講稿講義會(huì)計(jì)老師教學(xué)教案(編輯修改稿)
2025-02-03 01:04 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 結(jié)果帶來(lái)的各參與方利益的 性質(zhì)和范圍 。 （ OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南 ） （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) 我國(guó)引入成本分?jǐn)倕f(xié)議的考慮 ? －－跨國(guó)公司的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方式 ， 在稅收上予以確認(rèn) －－鼓勵(lì)我國(guó)居民企業(yè)參與跨國(guó)公司研發(fā) （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 適用范圍：無(wú)形資產(chǎn) 、 勞務(wù) ? 獨(dú)立交易原則 ? 參與方：關(guān)聯(lián)與非關(guān)聯(lián) ? 預(yù)期收益可計(jì)量 ， 成本必須與預(yù)期收益相配比 ? 參與方擁有無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)所有權(quán) ， 不需支付特許權(quán)使用費(fèi) ? 進(jìn)入 、 退出 、 調(diào)整 （ 平衡支付 ） ? 通常采用預(yù)約定價(jià)的形式 ? 申報(bào) 、 同期資料 ? 反濫用：不合格的成本分?jǐn)倕f(xié)議 ， 成本不允許稅前扣除 （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法： 收入法 經(jīng)濟(jì)剩余利潤(rùn)分割法 (Economic Residual Profit Method) 市場(chǎng)法 市值倍數(shù) (Market Multiples) 資本市值 (Market Capitalization) 成本法 歷史成本 (Historical Cost) 替換成本 (Replacement Cost) （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) 預(yù)約定價(jià) 第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商 、 確認(rèn)后 ， 達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排 。 第一百一十三條 企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定 價(jià)安排 ， 是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì) 算方法 ， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng) ， 與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易 原則協(xié)商 、 確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議 。 ? 與現(xiàn)行原則一致 （一）轉(zhuǎn)讓定價(jià) 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則 ， 穩(wěn)步推進(jìn)預(yù)約定價(jià)談簽 ? 六個(gè)階段： 預(yù)備會(huì)談 、 正式申請(qǐng) 、 審核評(píng)估 、 磋商 、 簽署安排 、 監(jiān)控執(zhí)行 ? 六方面審核內(nèi)容： 以前年度經(jīng)營(yíng)情況 承擔(dān)功能和風(fēng)險(xiǎn) 可比企業(yè)信息 假設(shè)條件 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法 預(yù)期的獨(dú)立交易價(jià)格或利潤(rùn)值域 （二）關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供資料及核定征稅 關(guān)聯(lián)申報(bào)及提供資料義務(wù) 第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái) ， 附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào) 告表 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí) ， 企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方 ， 以及與關(guān)聯(lián) 業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè) ， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料 。 ? 年度申報(bào) ? 納稅人提供相關(guān)資料義務(wù) ? 第三方協(xié)力義務(wù) （二）關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供資料及核定征稅 第一百一十四條 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料 ， 包括： （ 一 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格 、 費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn) 、 計(jì)算方法和說(shuō)明等同期資料； （ 二 ） 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)所涉及的財(cái)產(chǎn) 、 財(cái)產(chǎn)使用權(quán) 、 勞務(wù)等的再銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ）價(jià)格或者最終銷售 （ 或者轉(zhuǎn)讓 ） 價(jià)格的相關(guān)資料； （ 三 ） 與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價(jià)格、 定價(jià)方式以及利潤(rùn)水平等資料； （ 四 ） 其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的資料 。 企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè) ， 是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè) 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格 、 費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn) 、 計(jì)算方法和說(shuō)明等資料 。 關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料 。 （二）關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供資料及核定征稅 核定征稅及條件 第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料 ， 或者提供虛假 、 不完整資料 ， 未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額 。 （二）關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供資料及核定征稅 第一百一十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí) ， 可以采用下列方法： （ 一 ） 參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定； （ 二 ） 按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定； （ 三 ） 按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定； （ 四 ） 按照其他合理方法核定 。 企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的 ， 應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù) ， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后 ， 調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額 。 （三）受控外國(guó)公司 第四十五條 由居民企業(yè) ， 或者居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國(guó)家 （ 地區(qū) ） 的企業(yè) ， 并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的 ， 上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部
黨政相關(guān)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1