【文章內(nèi)容簡介】 交付使用時 期末余額：尚未完工的在建工程成本。 75 （ 4） “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用（包括利息支出、匯兌支出、手續(xù)費(fèi)、 現(xiàn)金折扣等）。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬損益類（費(fèi)用類）賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按費(fèi)用種類設(shè)置。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 2022/2/4 75 Free template from 企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時 ① 沖銷費(fèi)用時 ② 月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”時 期末無余額 76 （ 5） “應(yīng)付利息”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的長期借款利息。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 應(yīng)付利息 貸 2022/2/4 76 Free template from 實(shí)際支付利息時 計(jì)算出應(yīng)付利息時 期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 小企業(yè)使用“預(yù)提費(fèi)用”賬戶。 77 借入資金 (短期借款 )的賬務(wù)處理 例 4： ① 4月 1日，某公司從銀行取得一筆 2個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款 50 000元。 4月 1日， 向銀行取得借款時 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 ② 4月 30日， 支付本月利借款息 300元 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 （ 5月末作同樣的分錄） 2022/2/4 77 Free template from 78 ③ 6月 1日 ， 貸款到期還本金時 借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000 2022/2/4 Free template from 78 79 例 5 某企業(yè) 2022年 7月 1日，從銀行借入 3年期款項(xiàng) 120萬元，用于修建廠房，利率 10%。 1年半后，廠房竣工投入使用。 (一次還本付息 ) 03年 7月 1日， 借入本金 借：銀行存款 1 200 000 貸：長期借款 1 200 000 03年 12月 31日， 預(yù)計(jì)利息 借：在建工程 60 000 貸：應(yīng)付利息 60 000 2022/2/4 79 Free template from 80 ? 04年 12月 31日，預(yù)計(jì)利息 借：在建工程 120 000 貸：應(yīng)付利息 120 000 ? 05年 12月 31日，預(yù)計(jì)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000 貸：應(yīng)付利息 120 000 ? 06年 7月 1日，還本付息 借：長期借款 1 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000 應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 1 560 000 2022/2/4 80 Free template from 81 小結(jié)（借入資金的賬務(wù)處理） ? 取得借款時 借：銀行存款 貸：短期借款（ 1年內(nèi)的借款 ） 長期借款（ 1年以上的借款 ） ? 計(jì)算利息時 短期借款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 長期借款 借：在建工程（ 工程未完工 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 工程已完工 ） 貸：應(yīng)付利息（ 利息 ） 2022/2/4 Free template from 81 82 小結(jié)（借入資金的賬務(wù)處理） ? 還本付息時 短期借款處理： 借：短期借款（ 本金 ） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 利息 ） 貸：銀行存款 長期借款處理： 借：長期借款（ 本金 ） 應(yīng)付利息（ 利息 ） 貸：銀行存款 2022/2/4 Free template from 82 83 小 結(jié) (資金籌集核算簡圖 ) 2022/2/4 83 Free template from 資本公積 原材料 短期借款 長期借款 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 說明： （ 1）投入資本 （ 2）借入長、短期 借款 （ 3）償還長、短期 借款 （ 4）支付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 84 三、 供應(yīng)過程的核算 P94 102 2022/2/4 84 Free template from 供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù) 材料采購業(yè)務(wù) 85 （一）固定資產(chǎn)構(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 帳戶設(shè)置 ①帳戶名稱②帳戶性質(zhì)③帳戶借方記錄內(nèi)容、帳戶貸方記錄內(nèi)容④帳戶期末余額的位置⑤有無明細(xì)科目 帳務(wù)處理舉例 86 固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 ? 概念： (P94) ? 核算賬戶：“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等。 ? 入賬成本：按取得時的“實(shí)際成本”入賬。 2022/2/4 86 Free template from 87 固定資產(chǎn)購進(jìn)的會計(jì)處理 ?固定資產(chǎn)購入兩種情況： (1) 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) ，應(yīng)直接計(jì)入 “固定資產(chǎn)”帳戶 ； (2) 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 時，應(yīng)先通過 “在建工程”帳戶 ，待安裝完畢交付使用時再將發(fā)生的工程成本轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 2022/2/4 87 Free template from 88 購置 : 銀行存款 固定資產(chǎn) 20 000 20 000 95 000 工程建造完工 : 在建工程 95 000 89 例 6： 企業(yè)購入不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一套，買價(jià) 500000元 (價(jià)稅合計(jì) )，包裝費(fèi) 3000元，運(yùn)費(fèi) 5000元，開出支票支付全部貨款。 借：固定資產(chǎn) 508000 貸：銀行存款 508000 2022/2/4 89 Free template from 支票，是用于同城結(jié)算的一種票據(jù)。由付款人簽發(fā)。 它分為““現(xiàn)金支票”、 “轉(zhuǎn)賬支票”、“普通支票”三種。 價(jià)稅合計(jì)，是指商品的買價(jià)和增值稅。 增值稅，是國家向納稅人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 納稅人購買商品時應(yīng)支付 17%的增值稅。 90 例 7： (1) 企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器一臺，買價(jià) 350000元，運(yùn)費(fèi) 3000元，款項(xiàng)通過銀行支付。 借： 在建工程 353000 貸：銀行存款 353000 (2) 機(jī)器安裝時，耗用安裝材料 4000元。 借：在建工程 4000 貸：原材料 4000 2022/2/4 90 Free template from 91 (3) 支付安裝工人工資 2500元，用現(xiàn)金支票支付。 借： 在建工程 2500 貸：銀行存款 2500 (4) 設(shè)備安裝完畢，投入使用。 借：固定資產(chǎn) 359500 貸：在建工程 359500 2022/2/4 91 Free template from 92 （二）材料構(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 帳戶設(shè)置 ①帳戶名稱②帳戶性質(zhì)③帳戶借方記錄內(nèi)容、帳戶貸方記錄內(nèi)容④帳戶期末余額的位置⑤有無明細(xì)科目 帳務(wù)處理舉例 93 材料采購的核算 P96 材料采購的主要業(yè)務(wù) 2022/2/4 93 Free template from 材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容 支付材料的買價(jià) 支付稅金 支付采購費(fèi)用 94 材料采購成本的確定 材料采購成本 =買價(jià) + 采購費(fèi)用 +運(yùn)輸途中的合理損耗 +入庫前的挑選整理費(fèi) 以下項(xiàng)目 不計(jì)入 采購成本： ① 采購人員的差旅費(fèi)； ② 采購部門發(fā)生的費(fèi)用； ③ 支付的 增值稅 單獨(dú)核算。 2022/2/4 94 Free template from 95 ? 材料采購成本的構(gòu)成： 1. 買價(jià) ( 發(fā)票價(jià) ) 2. 運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸、裝卸、包裝 ?? ） 3. 運(yùn)輸途中的合理損耗 4. 入庫前的挑選整理費(fèi)用 5. 購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（如：關(guān)稅）等 96 材料采購核算主要賬戶 ? “材料采購”賬戶； ? “原材料”賬戶； ? “其他貨幣資金”賬戶； ? “應(yīng)付賬款”賬戶； ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶； ? “預(yù)付賬款”賬戶； ? “應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅”。 2022/2/4 96 Free template from 97 “材料采購”賬戶 (“在途材料” ) 核算內(nèi)容 ：企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物 資的日常核算、貨款已付尚未入庫的商品成本。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按材料種類設(shè)置。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 材料采購 貸 2022/2/4 97 Free template from 期初余額 支付材料買價(jià)及采購費(fèi)用時（購進(jìn)實(shí)際成本） 材料 驗(yàn)收入庫 時 （入庫計(jì)劃成本） 期末余額：尚未入庫的材料 98 “在途物資”的借方和貸方都記錄實(shí)際成本， 借方是采購實(shí)際成本，貸方是入庫實(shí)際成本 99 “原材料”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)庫存的各種原材料的成本。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按材料種類設(shè)置。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 原材料 貸 2022/2/4 99 Free template from 期初余額 材料驗(yàn)收入庫 時 發(fā)出、領(lǐng)用 材料時 期末余額：庫存材料的成本。 100 “其他貨幣資金”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外 埠存款等。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按種類設(shè)置。 賬戶結(jié)構(gòu) ：借 其他貨幣資金 貸 2022/2/4 100 Free template from 期初余額 企業(yè)持有其他貨幣資金時 企業(yè)使用其他貨幣資金時 期末余額：尚未使用的其他貨幣資金。 101 “應(yīng)付賬款”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)而發(fā) 生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 應(yīng)付賬款 貸 2022/2/4 101 Free template from 期初余額 支付貨款 時 發(fā)生應(yīng)付未付款 項(xiàng)時 期末余額：尚未支付的貨款。 102 “預(yù)付賬款”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)按合同 規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按收款單位進(jìn)行明細(xì)核算。 賬戶結(jié) 構(gòu)： 借 預(yù)付賬款 貸 2022/2/4 102 Free template from 期初余額 向供貨方 預(yù)付貨款 時 收回預(yù)付款項(xiàng) 時 期末余額：尚未收回的預(yù)付貨款。 103 6 、 “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)購進(jìn)材料、商品、接受勞務(wù)而開出 承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌和銀行承兌匯票。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 明細(xì)賬戶 ：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。