【正文】 供應(yīng)過程（資產(chǎn)購置）業(yè)務(wù)的核算 3 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 4 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 5 利潤形成與分配的核算 制造業(yè)簡單業(yè)務(wù)流程 57 二、 籌集資金核算 企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源 。 二是向債權(quán)人借款：從 企業(yè)債權(quán)人 處籌集的資 金 ， 屬于企業(yè)的負(fù)債 。 ? 股東出資的最低限額： ? 有限責(zé)任公司 ：生產(chǎn)經(jīng)營型 50萬元；商品批發(fā) 50萬元 ； 商業(yè)零售 30萬元； 科技、咨詢、服務(wù) 10萬元； ? 股份有限公司 ： 1 000萬元； ? 上市公司 5000萬元。 2022/2/4 59 Free template from 60 投入資本的計(jì)價(jià) (P89) ? 企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)按 實(shí)際投資數(shù)額 入帳。 ? 以實(shí)物形式投資的 ，按雙方認(rèn)可的 估價(jià)數(shù)額 作為實(shí)際投資額入帳。 2022/2/4 60 Free template from 61 投入資本核算賬戶 （ 1） “實(shí)收資本”賬戶（股本） 核算內(nèi)容 ：企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。 明細(xì)賬戶 ：按投資人或投資單位設(shè)置。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 固定資產(chǎn) 貸 2022/2/4 62 Free template from 期初余額 本期 增加額 ：購進(jìn)、建造、投入等。 期末余額：固定資產(chǎn)的原價(jià)。 63 （ 3） “資本公積”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額部分。 明細(xì)賬戶 ：設(shè)“資本溢價(jià)”、“其他資本公積”明細(xì)科目。 64 （ 4） “無形資產(chǎn)”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本。 明細(xì)賬戶 ：按無形資產(chǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 分錄 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 無形資產(chǎn)（等賬戶） 貸：實(shí)收資本 (或股本） 2022/2/4 65 Free template from 66 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例 1 康華公司直接收到國家投入的貨幣資金 1000000元，款項(xiàng)已存入銀行 。 借：固定資產(chǎn) 1202200 原材料 400000 無形資產(chǎn) 202200 貸：實(shí)收資本 1800000 2022/2/4 67 Free template from 68 例 3 恒信股份有限公司 2022年 2月 20日發(fā)行股票5000萬股，股票面值為 1元 /股，實(shí)際籌得資金5900萬元，款項(xiàng)入存銀行。 ? 分類 短期借款 (償還期在 1年以內(nèi)的借款 )。 ? 償還額 本金和利息。 2022/2/4 71 Free template from 72 借入資金核算的主要賬戶 （ 1） “短期借款”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限 在 1年以下（含 1年）的各種借款。 明細(xì)賬戶 ：按貸款單位、貸款種類、幣種設(shè)置。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ：借 長期借款 貸 2022/2/4 73 Free template from 期初余額 歸還本息時(shí) 借入的本金時(shí) 期末余額：尚未歸還的本息 74 （ 3） “在建工程”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)基建、更新改造等工程發(fā)生的支出。 明細(xì)賬戶 ：按工程項(xiàng)目設(shè)置。 75 （ 4） “財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶 核算內(nèi)容 ：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用（包括利息支出、匯兌支出、手續(xù)費(fèi)、 現(xiàn)金折扣等）。 明細(xì)賬戶 ：按費(fèi)用種類設(shè)置。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 應(yīng)付利息 貸 2022/2/4 76 Free template from 實(shí)際支付利息時(shí) 計(jì)算出應(yīng)付利息時(shí) 期末余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息。 77 借入資金 (短期借款 )的賬務(wù)處理 例 4： ① 4月 1日，某公司從銀行取得一筆 2個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款 50 000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款 300 （ 5月末作同樣的分錄） 2022/2/4 77 Free template from 78 ③ 6月 1日 ， 貸款到期還本金時(shí) 借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000 2022/2/4 Free template from 78 79 例 5 某企業(yè) 2022年 7月 1日，從銀行借入 3年期款項(xiàng) 120萬元，用于修建廠房，利率 10%。 (一次還本付息 ) 03年 7月 1日， 借入本金 借：銀行存款 1 200 000 貸：長期借款 1 200 000 03年 12月 31日， 預(yù)計(jì)利息 借：在建工程 60 000 貸：應(yīng)付利息 60 000 2022/2/4 79 Free template from 80 ? 04年 12月 31日，預(yù)計(jì)利息 借：在建工程 120 000 貸：應(yīng)付利息 120 000 ? 05年 12月 31日，預(yù)計(jì)利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 000 貸：應(yīng)付利息 120 000 ? 06年 7月 1日，還本付息 借：長期借款 1 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60 000 應(yīng)付利息 300 000 貸：銀行存款 1 560 000 2022/2/4 80 Free template from 81 小結(jié)（借入資金的賬務(wù)處理） ? 取得借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款（ 1年內(nèi)的借款 ） 長期借款（ 1年以上的借款 ） ? 計(jì)算利息時(shí) 短期借款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 長期借款 借：在建工程（ 工程未完工 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 工程已完工 ） 貸：應(yīng)付利息（ 利息 ） 2022/2/4 Free template from 81 82 小結(jié)（借入資金的賬務(wù)處理） ? 還本付息時(shí) 短期借款處理： 借：短期借款（ 本金 ） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 利息 ） 貸：銀行存款 長期借款處理： 借：長期借款（ 本金 ） 應(yīng)付利息（ 利息 ） 貸：銀行存款 2022/2/4 Free template from 82 83 小 結(jié) (資金籌集核算簡圖 ) 2022/2/4 83 Free template from 資本公積 原材料 短期借款 長期借款 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 說明： （ 1）投入資本 （ 2）借入長、短期 借款 （ 3）償還長、短期 借款 （ 4）支付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 84 三、 供應(yīng)過程的核算 P94 102 2022/2/4 84 Free template from 供應(yīng)過程的主要業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù) 材料采購業(yè)務(wù) 85 （一）固定資產(chǎn)構(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 帳戶設(shè)置 ①帳戶名稱②帳戶性質(zhì)③帳戶借方記錄內(nèi)容、帳戶貸方記錄內(nèi)容④帳戶期末余額的位置⑤有無明細(xì)科目 帳務(wù)處理舉例 86 固定資產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 ? 概念： (P94) ? 核算賬戶：“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等。 2022/2/4 86 Free template from 87 固定資產(chǎn)購進(jìn)的會(huì)計(jì)處理 ?固定資產(chǎn)購入兩種情況： (1) 購入不需要安裝的固定資產(chǎn) ，應(yīng)直接計(jì)入 “固定資產(chǎn)”帳戶 ； (2) 購入需要安裝的固定資產(chǎn) 時(shí)，應(yīng)先通過 “在建工程”帳戶 ，待安裝完畢交付使用時(shí)再將發(fā)生的工程成本轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 508000 貸：銀行存款 508000 2022/2/4 89 Free template from 支票，是用于同城結(jié)算的一種票據(jù)。 它分為““現(xiàn)金支票”、 “轉(zhuǎn)賬支票”、“普通支票”三種。 增值稅，是國家向納稅人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 90 例 7： (1) 企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，買價(jià) 350000元，運(yùn)費(fèi) 3000元，款項(xiàng)通過銀行支付。 借：在建工程 4000 貸：原材料 4000 2022/2/4 90 Free template from 91 (3) 支付安裝工人工資 2500元，用現(xiàn)金支票支付。 借：固定資產(chǎn) 359500 貸：在建工程 359500 2022/2/4 91 Free template from 92 （二）材料構(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 帳戶設(shè)置 ①帳戶名稱②帳戶性質(zhì)③帳戶借方記錄內(nèi)容、帳戶貸方記錄內(nèi)容④帳戶期末余額的位置⑤有無明細(xì)科目 帳務(wù)處理舉例 93 材料采購的核算 P96 材料采購的主要業(yè)務(wù) 2022/2/4 93 Free template from 材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)容 支付材料的買價(jià) 支付稅金 支付采購費(fèi)用 94 材料采購成本的確定 材料采購成本 =買價(jià) + 采購費(fèi)用 +運(yùn)輸途中的合理損耗 +入庫前的挑選整理費(fèi) 以下項(xiàng)目 不計(jì)入 采購成本： ① 采購人員的差旅費(fèi)； ② 采購部門發(fā)生的費(fèi)用； ③ 支付的 增值稅 單獨(dú)核算。 2022/2/4 96 Free template from 97 “材料采購”賬戶 (“在途材料” ) 核算內(nèi)容 ：企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料、商品等物 資的日常核算、貨款已付尚未入庫的商品成本。 明細(xì)賬戶 ：按材料種類設(shè)置。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 原材料 貸 2022/2/4 99 Free template from 期初余額 材料驗(yàn)收入庫 時(shí) 發(fā)出、領(lǐng)用 材料時(shí) 期末余額：庫存材料的成本。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ：借 其他貨幣資金 貸 2022/2/4 100 Free template from 期初余額 企業(yè)持有其他貨幣資金時(shí) 企業(yè)使用其他貨幣資金時(shí) 期末余額：尚未使用的其他貨幣資金。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 應(yīng)付賬款 貸 2022/2/4 101 Free template from 期初余額 支付貨款 時(shí) 發(fā)生應(yīng)付未付款 項(xiàng)時(shí) 期末余額：尚未支付的貨款。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬資產(chǎn)類賬戶。 賬戶結(jié) 構(gòu)： 借 預(yù)付賬款 貸 2022/2/4 102 Free template from 期初余額 向供貨方 預(yù)付貨款 時(shí) 收回預(yù)付款項(xiàng) 時(shí) 期末余額：尚未收回的預(yù)付貨款。 經(jīng)濟(jì)性質(zhì) ：屬負(fù)債類賬戶。 賬戶結(jié)構(gòu) ： 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 2022/2/4 103 Free template from