事業(yè)單位支出的核算(編輯修改稿)
2025-02-02 20:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 終，將 “ 事業(yè)支出 ” 賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “ 事業(yè)結(jié)余 ” 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 ――XX 29 核算舉例： 某事業(yè)單位發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 用現(xiàn)金購(gòu)買價(jià)值 400元的辦公用品。 借：事業(yè)支出 —— 公務(wù)費(fèi) 400 貸：現(xiàn)金 400 收到銀行轉(zhuǎn)來的支付上月電話費(fèi) 12 000元，水費(fèi) 16 000元，電費(fèi) 48 000元的 “ 委托付款 ” 憑證。 借：事業(yè)支出 —— 公務(wù)費(fèi) 76 000 貸：銀行存款 76 000 30 （ 1）實(shí)發(fā)工資： 實(shí)發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 代扣 代交 =117 400 本月應(yīng)付工資總額 92022元。其中，基本工資 60 000元，補(bǔ)助工資 22 000元，其他工資 10 000元?？刍芈毠に奚嵊盟娰M(fèi) 24 000元。根據(jù) “ 離退休費(fèi)用發(fā)放表 ” ，應(yīng)付離退休費(fèi) 52 000元，從中扣回水電費(fèi) 2 600元。 （ 2）從工資、離退休費(fèi)中扣回的水電費(fèi)： 借： 事業(yè)支出 —— 基本工資 24 000 —— 社會(huì)保障費(fèi) 2 600 貸：其他應(yīng)付款 —— 代扣未付水電費(fèi) 26 600 借：現(xiàn)金 117 400 貸：銀行存款 117 400 借： 事業(yè)支出 —— 基本工資 36 000 —— 補(bǔ)助工資 22 000 —— 其他工資 10 000 —— 社會(huì)保障費(fèi) 49 400 貸：現(xiàn)金 117 400 31 （ 3）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)有人數(shù)提取職工福利費(fèi) 1 720元，撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1 290元。 借：事業(yè)支出 —— 提取職工福利費(fèi) 3 010 貸：專用基金 —— 職工福利基金 1 720 銀行存款 1 290 （ 4）從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料一批，價(jià)值 8 000元。 借：事業(yè)支出 —— 業(yè)務(wù)費(fèi) 8 000 貸：材料 —— 甲材料 8 000 32 （ 5）經(jīng)批準(zhǔn)購(gòu)買一輛小汽車，價(jià)款 200 000元， 34 000元 增值稅，支付車輛購(gòu)買附加費(fèi) 20 000元，款項(xiàng)已全部付清。 借：事業(yè)支出 —— 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 25 4000 貸：銀行存款 254 000 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) —— 一般設(shè)備 25 4000 貸：固定基金 254 000 （ 6）開出轉(zhuǎn)賬支票一張 15000元，以支付禮堂維修費(fèi)。 借：事業(yè)支出 —— 修繕費(fèi) 15 000 貸：銀行存款 15 000 33 二、經(jīng)營(yíng)支出的核算： （一）內(nèi)容：指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)之外 開展 非獨(dú)立核算 的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及 實(shí)行內(nèi)部成本核算 的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的 實(shí)際成本。 （二） “ 經(jīng)營(yíng)支出－－ ”賬戶的核算： 核算內(nèi)容： 經(jīng)營(yíng)支出，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的成果，年終結(jié)轉(zhuǎn) 經(jīng)營(yíng)支出明細(xì) 核算的主要有：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等 34 主要賬務(wù)處理： （ 1）事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)支出 ―― 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 （ 2） 實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品或勞務(wù)成果的實(shí)際成本時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)支出 ―― 貸：產(chǎn)成品 ―― （ 3）期末將平時(shí)借方余額結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 35 核算舉例： （ 1）某事業(yè)單位非獨(dú)立核算的附屬單位 2022年某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： A、生產(chǎn)產(chǎn)品一批實(shí)現(xiàn)銷售，收入為 5 000元，該產(chǎn)品的適用稅率為 17％，該批產(chǎn)品成本為 3 200元。 借：銀行存款 5 850 貸：經(jīng)營(yíng)收入 5 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：經(jīng)營(yíng)支出 —— 其他費(fèi)用 3 200 貸：產(chǎn)成品 3 200 B、支付本月水費(fèi) 5000元。 借：經(jīng)營(yíng)支出 —— 公務(wù)費(fèi) 5 000 貸：銀行存款 5 000 36 C、支付技術(shù)人員進(jìn)修學(xué)習(xí)費(fèi)用 2 500元。 借：經(jīng)營(yíng)支出 —— 其他費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 D、維修廠房，支付修繕費(fèi) 8000元。 借：經(jīng)營(yíng)支出 —— 修繕費(fèi) 8 000 貸：銀行存款 8 000 E、購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，發(fā)票總金額為 35 000元，款已付。 借：經(jīng)營(yíng)支出 —— 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 35 000 貸：銀行存款 35 000 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn) ―― 設(shè)備 35 000 貸：固定基金 35 000 37 三、專款支出的核算 （一）內(nèi)容： 指由財(cái)政部門、上級(jí)單位和其他單位撥人的指定項(xiàng)目或用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用 等指定項(xiàng)目或用途的支出。 （二）管理： ?？顚Ｓ? 按實(shí)列報(bào) 單獨(dú)核算 專項(xiàng)結(jié)報(bào) 38 （三） “ 專款支出 ―― ”賬戶的核算： 核算內(nèi)容： 本賬戶總括地核算與監(jiān)督事業(yè)單位一般以撥款單位指定的科研課題、項(xiàng)目為對(duì)象，據(jù)以反映和核算在進(jìn)行研制、試驗(yàn)和推廣等過程中所發(fā)生的一切費(fèi)用。應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 其中科研課題的核算內(nèi)容，一般可分為： ?？钪С?―― 設(shè)備購(gòu)置費(fèi) ―― 材料動(dòng)力費(fèi) ―― 專用業(yè)務(wù)費(fèi) ―― 外協(xié)費(fèi) 39 ?？钪С觯ㄖС鲱悾? 撥入?？?―XX （收入類） 專項(xiàng)資金的 專項(xiàng)資金已 實(shí)際支出 實(shí)際收到 支出數(shù) 繳回的專款數(shù)
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