【文章內(nèi)容簡介】 二、重點突出的審計實施 ? 本次審計實施從 9月 15日開始到 10月 10日結(jié)束，除掉國慶長假和雙休日用時約 15天，占審計工作總時間的 1/5，較少的審計時間和較多的外部調(diào)查是本次審計實施部分的特點。 ? 為提高工作效率，我們將本次審計實施分為兩個階段進(jìn)行： ? 第一階段：以審前調(diào)查確定的調(diào)查范圍為重點，通過對比分析完成審計實施方案確定的經(jīng)營成本、運營費用、固定資產(chǎn)和地方糧食儲備等審計重點內(nèi)容。 ? 第二階段：根據(jù)賬務(wù)審查和延伸調(diào)查的結(jié)果，進(jìn)行綜合的審計分析，完成審計實施方案確定的政策性補貼、糧食自營業(yè)務(wù)、職工集資等審計重點內(nèi)容，更深入的剖析儲備庫經(jīng)營效益不高的原因。 外部調(diào)查的主要成果之一 企業(yè)經(jīng)營成本偏高 ? 突出表現(xiàn)在糧源控制難，糧食收購價格高。 ? 以下是儲備庫與三家糧食私營企業(yè)玉米收購價格比較圖： * 6月均價 8月均價 10月均價玉米收購單價：元縣儲備庫信寶糧食購銷公司興發(fā)糧食購銷公司金禾糧食購銷公司 糧源控制難，糧食收購價格高。 ? 結(jié)合隨后進(jìn)行的糧食個體商販和種糧農(nóng)民的調(diào)查我們發(fā)現(xiàn)造成儲備庫糧源控制難，收購價格高的原因主要有兩個： ? 一是糧食價格不穩(wěn)定，農(nóng)民惜售心理較重； ? 近幾年糧食市場波動較大，糧食總體價格呈現(xiàn)上漲趨勢，寬松的購銷體制使得農(nóng)民賣糧在時間上有很大的選擇余地，農(nóng)民觀望，惜售，待漲的心態(tài)較強。這也是我們后面建議設(shè)立糧食銀行的主要原因。 ? 二是儲備庫收購方式單一，基層收購網(wǎng)點匱乏； ? 考慮到運輸成本，調(diào)查中受訪農(nóng)民表示如果賣糧都會選擇將糧食售給入村收購的串鄉(xiāng)商販。因為收購程序簡單、糧食標(biāo)準(zhǔn)低、折扣少等因素，串鄉(xiāng)商販又大都會將收購的糧食賣給金禾、寶通等較大糧食購銷企業(yè)，而為追求更高利潤這些糧食購銷企業(yè)又大都選擇將糧食售向濟南或外地，這就壓縮了縣儲備庫的糧食收購空間，間接抬高了糧食收購價格。 ? * 外部調(diào)查的主要成果之二 企業(yè)運營費用偏高 ? 我們將做為儲備庫主要費用的倉儲保管費用（包括人員工資、儀器耗材、糧食蒸薰藥物成本等）與濟南四個同類型儲備庫資料進(jìn)行了對比，結(jié)果如下： ? 由此圖可見如果單純對比倉儲保管費用，縣儲備庫不能算高，但是如果將各庫的倉儲保管費用與倉儲數(shù)量進(jìn)行對比，就會發(fā)現(xiàn)不同的情形。 2021 年倉儲保管費平陰儲備庫 濟南 A 庫 濟南 B 庫 濟南 C 庫 濟南 D 庫單位：萬元外部調(diào)查的主要成果之三 企業(yè)運營費用偏高 ? 由上圖可以看出，縣儲備庫單位倉儲保管費用偏高，這也就是說其運營費用利用效率比大部分同類型儲備庫低，主要原因就是縣儲備庫倉儲能力小，沒有形成規(guī)模化經(jīng)營，使得運營費用相對偏高。 單位倉儲保管費用比較圖平陰儲備庫 濟南 A 庫 濟南 B 庫 濟南 C 庫 濟南 D 庫外部調(diào)查的主要成果之四 地方糧食儲備數(shù)量不足 在審前調(diào)查階段，儲備庫的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就指出我縣地方糧食儲備偏少，但說不清為什么少以及標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 通過對縣發(fā)改委、財政局農(nóng)財辦等相關(guān)部門的調(diào)查我們找到了該問題的答案。 我縣地方糧食儲備設(shè)立于 1992年， 2021年 8月由店子糧所轉(zhuǎn)入縣儲備庫儲存，數(shù)量為 2830噸。保管費用和輪換費用補貼標(biāo)準(zhǔn)為每市斤 ，資金來源于縣財政糧食風(fēng)險基金。 根據(jù)國務(wù)院國發(fā) 〔 2021〕 16號文件的要求，地方糧食儲備應(yīng)達(dá)到“產(chǎn)區(qū)保持 3個月、銷區(qū)保持 6個月銷量，產(chǎn)銷平衡區(qū)比照銷區(qū)執(zhí)行”的規(guī)模，我縣作為產(chǎn)銷平衡區(qū)地方糧食儲備至少應(yīng)滿足全縣非農(nóng)業(yè)人口 6個月的口糧需要， 2021年末我縣非農(nóng)業(yè)人口為 ，應(yīng)建立地方糧食儲備 9090噸，但受儲存場地和資金來源所限，我縣地方糧食儲備規(guī)模一直未能調(diào)整，與國務(wù)院提出的標(biāo)準(zhǔn)相差 6260噸?？傮w數(shù)量偏低，難以發(fā)揮其保障區(qū)域糧食安全和市場穩(wěn)定的作用。 外部調(diào)查的主要成果之五 縣儲備庫考核激勵制度滯后 我們本次調(diào)查的最大一戶糧食私營企業(yè)也就是金禾糧食購銷中心的何老板原來就是縣儲備庫職工，因不滿單位“大鍋飯”現(xiàn)狀，前幾年離開單位，成立自己的企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模越來越大，號稱平陰縣“南糧庫”，成為縣儲備庫有力的競爭對手，此人還告訴我們像他這種情況，近幾年時有發(fā)生。 這和審前調(diào)查職工的反應(yīng)不謀而合，經(jīng)一步核實我們發(fā)現(xiàn)縣儲備庫至今沒有一部完整、可行的獎懲、考核制度，職工干多干少，貢獻(xiàn)大小在收入上沒有太大區(qū)別，職工工作積極性不高，人才流失嚴(yán)重，大部分企業(yè)除返聘管理人才外，業(yè)務(wù)人才真正能返聘到的不多。這些人才置換身份后，有的成為糧食經(jīng)紀(jì)人；有的成為糧食加工企業(yè)老板，變成國有糧食企業(yè)的競爭對手。 外部調(diào)查的主要成果之六 儲備庫糧倉建設(shè)成本偏高 在我們通過與私營糧企對比來分析儲備庫新增糧倉的利用效率的過程中發(fā)現(xiàn)了一個新問題：該庫的糧倉建設(shè)成本可能偏高。 下圖為金禾糧食購銷中心的 2021年新建的糧倉 * 此圖為縣儲備庫 2021年招標(biāo)， 2021年建成的標(biāo)準(zhǔn)糧倉之一 * ? 通過對比，我們發(fā)現(xiàn)兩者平均到噸庫容上，建造成本相差很大，雖然兩者建造標(biāo)準(zhǔn)有一定差異，但總體構(gòu)造是一樣的，因此成本不應(yīng)該相差很 大，于是我們打算審查糧倉建設(shè)成本。 借助社會審計力量審查糧倉建造成本 ? 我們將發(fā)現(xiàn)的問題向縣局做了匯報，局里就此問題召開了專門的研究會議，經(jīng)慎重考慮決定責(zé)成被審計單位委托社會審計力量對糧倉建設(shè)成本進(jìn)行審計，這主要出于兩點考慮： ? 審計力量不足，審計時間有限，要保證按時完成審計任務(wù)，只能將績效審計與基建審計同步進(jìn)行。 ? 縣儲備庫新增倉庫由其主管部門審批、監(jiān)督且經(jīng)過了正規(guī)的招投標(biāo)程序，利用中介機構(gòu)進(jìn)行審計，增加了審計結(jié)論的公正、公允性，規(guī)避了部分審計風(fēng)險。 ? 中介機構(gòu)審計成果 ? 2021年 11月 9日山東省建設(shè)工程招標(biāo)中心有限公司出具了審核結(jié)果： ? 8＃倉工程報審總造價 xx萬元，審定值 xx萬元，凈審減 xx萬元； ? 9倉工程報審總造價 xx萬元，審定值 xx萬元，凈審減 xx萬元。 ? 兩項工程合計審減 93萬元，占到工程報審總造價的 20%。 審計實施第二階段 綜合審計分析 ? 除完成了實施方案確定的審計重點內(nèi)容外，外部調(diào)查中我們還取得了很多有用的信息，這些信息有的印證了賬務(wù)審前調(diào)查的結(jié)果，有的顛覆了賬務(wù)審前調(diào)查的結(jié)果。我們將這些外部信息與帳務(wù)審前調(diào)查的結(jié)果進(jìn)行了匯總和遴選，為最終的審計綜合分析積累了很好的基礎(chǔ)。 ? 通過綜合審計分析，我們得以更直接、更全面、更深層次的剖析縣儲備庫的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，解開了審前調(diào)查部分形成的種種疑問，完成了審計實施方案確定的審計重點。 綜合審計分析的成果之一 政策性補貼是儲備庫得以生存發(fā)展的根本 在審前調(diào)查階段，被審計單位就抱怨現(xiàn)有政策性補貼不足，有時連開展各項政策性業(yè)務(wù)