【正文】 ? 另外應(yīng)該密切工作交流，匯集歸類各局開展績效審計形成的評價指標(biāo)和具體案例，逐步建立較統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系和績效審計案例庫，以交換審計經(jīng)驗，共享審計信息，變每個局在績效審計工作上的單打獨斗為團(tuán)隊做戰(zhàn)，以求增強工作的效率和效果。這就要求我們開展績效審計應(yīng)以圍繞中心、服務(wù)大局為基本取向，樹立“服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策、服務(wù)基層管理” 的工作理念。 ? 為保證審計建議的實施，促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化，審計結(jié)束后，我局針對儲備庫存在的問題積極與縣糧食局、發(fā)改委等部門進(jìn)行了反映和溝通，各單位也就今后如何解決這些問題發(fā)表了客觀的看法。 ? 要廣開審計建議的渠道，不僅要吸收被審計單位及相關(guān)部門好的思路和想法，還要注意借鑒外地同行一些成功的經(jīng)驗和做法。 （三）審計評價盡可能客觀全面 ? 審計評價是審計報告的核心。 針對以上現(xiàn)象，本次審計報告部分做了以下改進(jìn)： 報告內(nèi)容盡可能直觀清晰 充分征求被審計單位的意見 ? 審計評價盡量辯證客觀 ? 審計建議盡量有效務(wù)實 （一）報告內(nèi)容盡可能直觀清晰 ? 報告中盡量少用術(shù)語或?qū)I(yè)名語，如果必須用，要盡可能解釋清楚，如：中央儲備糧輪換、購貸銷還、地儲作用等。 ? 2021年末縣儲備庫糧食庫存為 42522噸，占到總存儲能力的 94%，企業(yè)基本已無有效倉容進(jìn)行糧食收購，在玉米價格較低的集中上市期處于“有糧無倉”的被動局面，制約了企業(yè)的經(jīng)營能力。 ? 可見就該單位自營業(yè)務(wù)而言，雖然總體實現(xiàn)了一定利潤，但經(jīng)營效益十分不穩(wěn)定。 ? 通過綜合審計分析，我們得以更直接、更全面、更深層次的剖析縣儲備庫的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，解開了審前調(diào)查部分形成的種種疑問，完成了審計實施方案確定的審計重點。 外部調(diào)查的主要成果之六 儲備庫糧倉建設(shè)成本偏高 在我們通過與私營糧企對比來分析儲備庫新增糧倉的利用效率的過程中發(fā)現(xiàn)了一個新問題：該庫的糧倉建設(shè)成本可能偏高。 單位倉儲保管費用比較圖平陰儲備庫 濟(jì)南 A 庫 濟(jì)南 B 庫 濟(jì)南 C 庫 濟(jì)南 D 庫外部調(diào)查的主要成果之四 地方糧食儲備數(shù)量不足 在審前調(diào)查階段，儲備庫的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就指出我縣地方糧食儲備偏少，但說不清為什么少以及標(biāo)準(zhǔn)是多少？ 通過對縣發(fā)改委、財政局農(nóng)財辦等相關(guān)部門的調(diào)查我們找到了該問題的答案。 外部調(diào)查的主要成果之一 企業(yè)經(jīng)營成本偏高 ? 突出表現(xiàn)在糧源控制難，糧食收購價格高。 審前調(diào)查的成果之二 確定了績效評價指標(biāo) ? 搞績效審計離不開評價指標(biāo)體系，而當(dāng)前基層審計機(jī)關(guān)開展績效審計缺少的恰恰就是適用的、便于操作的績效評價指標(biāo)，這就要我們自已去搜尋和選擇。 審前調(diào)查的成果之一 確定了審計實施方案 ? 為了鞏固審前調(diào)查成果，保證審計實施效率，我們本次細(xì)化了審計實施方案編制程序： ? 主要體現(xiàn)在兩方面： ? 審計組方面： ? 縣局方面： ? 縣局兩次組織由項目審定領(lǐng)導(dǎo)小組和熟悉企業(yè)審計、糧食行業(yè)情況同志參加的交流會議，討論審計組方案初稿，權(quán)衡利弊、提供意見，經(jīng)審計組再次完善后敲定審計方案。 ? 本次我們共取得有效職工調(diào)查問卷十份，了解到的情況有：企業(yè)實行半軍事化管理，內(nèi)部要求嚴(yán)格；近幾年企業(yè)利潤不好，職工收入未能增長；單位強制分配集資任務(wù)；企業(yè)人員分配不合理，行政管理人員多；單位行政經(jīng)費控制不嚴(yán)，迎來送往頻繁等。由此負(fù)債的管理及職工集資利息的支付應(yīng)作為審計的重點。如此不正常的經(jīng)營狀況首先引起了我們的關(guān)注，初步推測是由收入結(jié)構(gòu)、成本控制等多重因素造成的，我們決定以此問題為突破口，將其做為剖析儲備庫經(jīng)營管理的一條主線。本次審計為了保證財務(wù)信息的連貫和全面，我們調(diào)取了超過審計 期間的會計資料和與縣儲備庫有關(guān)聯(lián)關(guān)系的縣糧貿(mào)公司賬務(wù)。 項目概述 ? 按照“摸家底、揭隱患、促發(fā)展”的總體思路，我局歷時近三個月，在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，按照績效審計的思路，重點使用了延伸審計調(diào)查、借助社會審計組織等方式、方法。全面審查評價了縣儲備庫資產(chǎn)管理、職責(zé)履行和企業(yè)經(jīng)營狀況，指出了縣級地方糧食儲備數(shù)量不足、收購方式單一、庫容量偏小、考核激勵制度不完善、行政管理人員過多等制約企業(yè)效益增長的因素。 ? 二是搜集儲備庫行政、業(yè)務(wù)信息，熟悉縣儲備庫適用的相關(guān)政策性法規(guī)，了解國家中央儲備糧、最低保護(hù)價糧食、地方糧食儲備等管理辦法。 2,4,6,8,10,12,2021年 2021年 2021年單位：元主營業(yè)務(wù)收入毛利潤凈利潤　 賬務(wù)審前調(diào)查階段 企業(yè)業(yè)務(wù)情況 ? 截至 2021年末縣儲備庫擁有 ? 標(biāo)準(zhǔn)糧倉 32個。 審前調(diào)查第二階段：部門走訪 ? 帶著賬務(wù)審前調(diào)查形成的種種疑問，我們開始有針對性的進(jìn)行部門走訪和職工座談。 ? 通過老職工調(diào)查我們獲得的情況有：企業(yè)集資并不是如財務(wù)人員和職工反映的一樣沒有利息，恰恰利息很高，通過加班費等形式發(fā)放，以逃避稅款；近幾年企業(yè)自營業(yè)務(wù)盈利不少，但企業(yè)故意與政策性業(yè)務(wù)混合記賬，以達(dá)到偷稅目得等，對此我們都做了相應(yīng)的備案。 成員個人根據(jù)分工確定重點 * 審計組長分類匯總 * 集體討論編制初稿 審計實施方案確定的重點內(nèi)容： ? 根據(jù)審前調(diào)查縣儲備庫經(jīng)營管理水平還不高，并且存在違規(guī)、違紀(jì)問題特別是損失浪費問題可能性的現(xiàn)狀，本著積極穩(wěn)妥的原則我們認(rèn)為本次績效審計不應(yīng)完全脫離真實、合法性審計，多次商討后將此次審計重點內(nèi)容確定為： ? 經(jīng)營成本：核實真實性，通過行業(yè)對比找出成本控制的差距和原因。 ? 我們本次績效審計的評價指標(biāo)主要由三個方面構(gòu)成： ? 常規(guī)的財務(wù)分析指標(biāo)， 如資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率等 ? 被審計單位行業(yè)分析指標(biāo)， 如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等 ? （主要來源于財務(wù)分析報表和相關(guān)行業(yè)考核指標(biāo)） ? 根據(jù)審前調(diào)查情況自行設(shè)計的分析指標(biāo)， *如噸糧收入等 * ? （原則：被審計單位接受、有可操作性。 ? 以下是儲備庫與三家糧食私營企業(yè)玉米收購價格比較圖： * 6月均價 8月均價 10月均價玉米收購單價：元縣儲備庫信寶糧食購銷公司興發(fā)糧食購銷公司金禾糧食購銷公司 糧源控制難，糧食收購價格高。 我縣地方糧食儲備設(shè)立于 1992年， 2021年 8月由店子糧所轉(zhuǎn)入縣儲備庫儲存，數(shù)量為 2830噸。 下圖為金禾糧食購銷中心的 2021年新建的糧倉 * 此圖為縣儲備庫 2021年招標(biāo)， 2021年建成的標(biāo)準(zhǔn)糧倉之一 * ? 通過對比，我們發(fā)現(xiàn)兩者平均到噸庫容上，建造成本相差很大，雖然兩者建造標(biāo)準(zhǔn)有一定差異，但總體構(gòu)造是一樣的，因此成本不應(yīng)該相差很 大，于是我們打算審查糧倉建設(shè)成本。 綜合審計分析的成果之一 政策性補貼是儲備庫得以生存發(fā)展的根本 在審前調(diào)查階段，被審計單位就抱怨現(xiàn)有政策性補貼不足，有時連開展各項政策性業(yè)務(wù)的成本都不夠，但由上圖可以發(fā)