【文章內(nèi)容簡介】 稅車輛采用幅度定額稅率。見下表： 32 類 別 項(xiàng) 目 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額 備 注 機(jī) 動(dòng) 車 乘人汽車 每輛 60元至 320元 包括電車 載貨汽車 按凈噸位每噸 16元至 60元 二輪摩托車 每輛 20元至 60元 三輪摩托車 每輛 32元至 80元 非機(jī)動(dòng)車 人力駕駛 每輛 24元 包括三輪車 畜力駕駛 每輛 4元至 32元 自行車 每輛 2元至 4元 33 （ 2）船舶稅額。 船舶分為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船兩大類，其中機(jī)動(dòng)船按凈噸位規(guī)定征稅數(shù)額，非機(jī)動(dòng)船按載重噸位規(guī)定單位稅額。 34 類 別 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 每年稅額 備 注 機(jī) 動(dòng) 船 150噸以下 每噸 按凈噸位計(jì)征 151噸至 500噸 每噸 按凈噸位計(jì)征 501噸至 1500噸 每噸 按凈噸位計(jì)征 1501噸至 3000噸 每噸 按凈噸位計(jì)征 3001噸至 10000噸 每噸 按凈噸位計(jì)征 10001噸以上 每噸 按凈噸位計(jì)征 非機(jī)動(dòng)船 10噸以下 每噸 按載重噸位計(jì)征 11噸至 50噸 每噸 按載重噸位計(jì)征 50噸至 150噸 每噸 按載重噸位計(jì)征 151噸至 300噸 每噸 按載重噸位計(jì)征 301噸以上 每噸 按載重噸位計(jì)征 35 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 車船使用稅根據(jù)不同類型的車船及其適用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分別計(jì)算應(yīng)納稅額 。 計(jì)算公式為： ① 機(jī)動(dòng)車 （ 載貨汽車除外 ） 和非機(jī)動(dòng)車： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅車輛數(shù)量 單位稅額 ② 載重汽車 、 機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船： 應(yīng)納稅額 =車船的載重或凈噸位數(shù)量 單位稅額 36 五、申報(bào)繳納 主要內(nèi)容： （ 1）車船使用稅實(shí)行按年征收、分期繳納。具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。一般原則規(guī)定為按季或半年征收。 （ 2）車船使用稅的納稅人應(yīng)根據(jù)稅法要求，將現(xiàn)有車船的數(shù)量、種類、噸位和用途等情況，據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)登記，經(jīng)審核后辦理納稅手續(xù)；住址變更、使用的車船在數(shù)量、噸位等方面發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 （ 3）車船使用稅由納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人所在地，是指單位的經(jīng)營所在地或機(jī)構(gòu)所在地，以及個(gè)人住所所在地。 37 六、稅收優(yōu)惠 （ 1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用車船。 （ 2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。 （ 3）載重量不超過一噸的漁船。 （ 4）專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋橋用船。 （ 5）特定車船。指各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫、救護(hù)車、垃圾車船、港口作業(yè)車船、工程船。 38 第四節(jié) 契稅法 【 本節(jié)提要 】 契稅是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對(duì)承受的單位和個(gè)人征收的一種稅。 本節(jié)作一般了解，要求了解契稅的計(jì)算、及其相關(guān)的納稅行為。熟悉征稅項(xiàng)目及范圍，稅率，減免稅規(guī)定。 39 一、納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地 、 房屋權(quán)屬 ， 承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人 ， 包括國有經(jīng)濟(jì)單位 。 【 理解分析 】 契稅的納稅人是指以受讓、購買、受贈(zèng)交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。 單位包括：企事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。個(gè)人指個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人。包括中國公民和外籍人員。 契稅的征稅對(duì)象常規(guī)的情形有 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換這五項(xiàng)。 40 二、征稅范圍。 主要內(nèi)容：契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋 。 具體征稅范圍包括以下五項(xiàng)內(nèi)容： 【 理解分析 】 （ 1）國有土地使用權(quán)出讓。 （ 2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換。 （ 3）房屋買賣。注意視同買賣的幾種特殊情況：以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅；以房產(chǎn)作投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，由產(chǎn)權(quán)承受方按買契稅率繳納契稅；買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。 （ 4）房屋贈(zèng)與的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅。 （ 5）房屋使用權(quán)交換的，交換房屋的價(jià)值相等的不征收契稅；房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價(jià)值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價(jià)值不相等的，按超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。 41 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 財(cái)政與稅收 第 五十七 講 主講教師： 吳斌 42 三、稅率 契稅實(shí)行幅度比例稅率，稅率幅度為 3%~5%。具體執(zhí)行稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況確定。 43 四、計(jì)稅依據(jù) 計(jì)稅依據(jù)為： 成交價(jià)格、市場價(jià)格及交換差價(jià)。 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣時(shí)，成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與時(shí)，由征收機(jī)關(guān)參照相應(yīng)的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)；土地使用權(quán)交換、房屋交換時(shí)，以交換的差額為計(jì)稅依據(jù)。 成交價(jià)格和交換差價(jià)明顯不合理又無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。 44 五、稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù) 適用稅率 計(jì)稅依據(jù)為發(fā)生上述不同計(jì)稅行為時(shí)的成交價(jià)格、市場價(jià)格和交換差價(jià)。 成交價(jià)格指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益。 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與，按上述公式計(jì)算納稅： 以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股； 以土地、房屋權(quán)屬抵債； 以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬； 以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。 45 六、納稅辦法 征收機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)單位代征契稅。具體代征單位由省（市、自治區(qū)）政府決定。 承受土地、房屋權(quán)屬的納稅人，按下列程序辦理納稅手續(xù)： 納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證后 10日內(nèi)，到土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的資料。 征收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)進(jìn)行必