【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 七、會(huì)計(jì)檔案的管理 2021/12/1 51 ④ 其他 （銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) ） ? 42不包括： 單位的預(yù)算、 計(jì)劃 、制度等文件材料屬于文書檔案 2021/12/1 52 （三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求 ② 3 41當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管 1年 ，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 出納人員 不得兼管會(huì)計(jì)檔案。 ⑤采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存 打印出的紙質(zhì) 會(huì)計(jì)檔案。 2021/12/1 53 （四）會(huì)計(jì)檔案保管的期限 ① 39永久 年度財(cái)務(wù)報(bào)告（包括文字分析） 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) ② 43定期（保存到法定的時(shí)間） 1 25年 5種 ? 注意： 保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天起 2021/12/1 54 ? 原始憑證 保管 40 原始憑證保管期 15年 ? 會(huì)計(jì)賬簿 保管 （ 1） 40一般為 15年 （ 2）庫存現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年 （ 3）固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)保費(fèi)清理后 5年 2021/12/1 55 （五）會(huì)計(jì)檔案銷毀的規(guī)定 專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 ? ① 一般單位銷毀會(huì)計(jì)檔案 本單位檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同監(jiān)銷 ? ② 44 各級(jí)主管部門銷毀會(huì)計(jì)檔案 同級(jí) 財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷 ? ③ 各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案 同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷 ? 注意： 銷毀后， 負(fù)責(zé)監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽字，并報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人 2021/12/1 56 （ 3） 不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案 ① 保管期滿尚未結(jié)清 的債權(quán)債務(wù)原始憑證 ② 其他 未了事項(xiàng) 的原始憑證 ③ 項(xiàng)目正在建設(shè)期的 建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案，保管期滿也不得銷毀 注意 ：?jiǎn)为?dú)抽出立卷，并在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)列明 2021/12/1 57 會(huì)計(jì)檔案銷毀的 基本程序： ? 編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) ? 單位負(fù)責(zé)人簽署意見 ? 專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷 ? 報(bào)告監(jiān)銷情況 2021/12/1 58 按監(jiān)督主體分 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 政府監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督 第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 2021/12/1 59 （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 主體 各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 45內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 對(duì)象 本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 2021/12/1 60 （三）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的 依據(jù) 財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章 會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 省級(jí)財(cái)政部門和國務(wù)院業(yè)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律制度制度制定的具體實(shí)施辦法或補(bǔ)充規(guī)定 各單位根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律制度制訂的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度 各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃等 2021/12/1 61 （四）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督 （七條） （ 4） 46對(duì)認(rèn)為是違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書面意見起 10日內(nèi) 作出書面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。 2021/12/1 62 （七）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 貨幣資金、 實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、 工程項(xiàng)目、 采購與付款 、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用、擔(dān)保 2021/12/1 63 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制度、 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、 預(yù)算控制、 財(cái)產(chǎn)保全控制 風(fēng)險(xiǎn)控制、 內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制 2021/12/1 64 ? 47不相容職務(wù)： 指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù) ? 包括： 出納與記帳 業(yè)務(wù)與記帳 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批 業(yè)務(wù)審批與記帳 財(cái)物保管與記帳 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管 業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核 2021/12/1 65 縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門 包括 ： 國務(wù)院財(cái)政部 國務(wù)院財(cái)政部的派出機(jī)構(gòu) 縣級(jí)以上財(cái)政部門 51縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 （二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體 48 2021/12/1 66 （ 三）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍 49財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象 會(huì)計(jì)行為 ，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰 ? 會(huì)計(jì)行為包括： （ 1）會(huì)計(jì)核算行為 最重要的行為，實(shí)施監(jiān)督的主要對(duì)象 （ 2）會(huì)計(jì)監(jiān)督行為 （ 3）會(huì)計(jì)管理行為 2021/12/1 67 財(cái)政部門對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的范圍： （ 1）是否依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿 （ 2）會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整； （ 3）會(huì)計(jì)核算是否符合 《 會(huì)計(jì)法 》 和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 （ 4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。 2021/12/1 68 （四）財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的形式 ? 50對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 全面檢查 ? 對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況 專項(xiàng)檢查或抽查 ? 對(duì)有檢舉線索或在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位 重點(diǎn)檢查 ? 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告 抽查 ? 依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 2021/12/1 69 （五）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求 各單位必須依法接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的 程序和內(nèi)容有義務(wù) 接受 財(cái)政部門 的監(jiān)督 2021/12/1 70 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督 （一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? （ 1）由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體 ? （ 2) 54注冊(cè)會(huì)計(jì)師的全國組織 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地方組織 省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2021/12/1 71 ?（ 4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 擬定，并報(bào) 國務(wù)院財(cái)政部 批準(zhǔn)后執(zhí)行 ?（ 5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù) ?（ 6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格和執(zhí)業(yè)情況 年度檢查 ?（ 7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 2021/12/1 72 （ 二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 55依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù) 審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù) ，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦 包括： （ 1）審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告； （ 2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告； （ 3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中 的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； （ 4）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù) 承辦會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù) 屬于非法定業(yè)務(wù)。其他中介機(jī)構(gòu)可承辦（稅務(wù)師事物所） 2021/12/1 73 （三）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，遇到下列情形之一的， 應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告