【正文】 21/12/1 25 二、會計核算的一般要求 （二）會計核算的依據(jù) 實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項 （三）會計資料 會計資料的概念 在 會計核算過程 中形成的，記錄和反映實際發(fā)生 的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料 會計資料的內(nèi)容 20會計憑證；會計帳簿；財務會計報告；其他會計資料 2021/12/1 26 基本要求 ? 22偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料， 是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。 （ 無中生有） ? 變造會計憑證、會計敗落和其他會計資料， 是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。 （ 以假亂真） 2021/12/1 27 （四）會計核算內(nèi)容（ 7條） 款項及有價證券的收付 財物的收發(fā)、增減和使用 債權債務的發(fā)生和結(jié)算 資本、基金的增減 收入、支出、費用、成本的計算 財務成果的計算和處理 其他需辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。 2021/12/1 28 （五）會計處理方法 ? 通常有： 外幣折算的會計處理方法、存貨計價方法、壞賬損失的核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法、收入確認方法、企業(yè)所得稅的會計處理方法、編制合并會計報表的方法等。 2021/12/1 29 （六）會計年度 23 我國是以 “ 公歷年度 ” 為會計年度，即以每年公歷的 1月 1日起至 12月 31日止。 2021/12/1 30 （七）記賬本位幣 記賬本位幣，是指日常填制憑證、登記賬簿和編制財務會計報告時用以計量的貨幣。 24 會計核算以 人民幣 為記賬本位幣 25業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中 一種貨幣 作為記賬本位幣 31編制財務會計報告只能為 人民幣 即采用非人民幣作為記帳本位幣的也必須折算為人民幣。 2021/12/1 31 （八）會計電算化 軟件及其生的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 有關 電子數(shù)據(jù)、會計軟件 資料應進行存檔。 2021/12/1 32 （九）會計文字記錄 境內(nèi)單位和組織：使用中文 26民族自治地方：可 同時 使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字 境內(nèi)的外商投資企業(yè)等：可 同時 使用一種外國文字。 2021/12/1 33 （二）記賬憑證 填制 ④ 27 一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開具 原始憑證分割單給其他應負擔的單位。 三、會計憑證 2021/12/1 34 （一）原始憑證 原始憑證的審核 (6)原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證 有錯誤 的，應當由出具單位 重開或者更正 ，更正處應當加蓋 “ 出具單位 ”印章； 28 原始憑證 有金額錯誤 的，不得在原始憑證上更正，應當由出具單位 重開 2021/12/1 35 （ 1）凡填有大定必小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符； 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明； 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （ 4）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。 收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 2021/12/1 36 原始憑證的填制和取得 （ 1）外來 原始憑證 從單位取得 必須蓋填制單位的公章 從個人取得 必須有填制人員的簽名或蓋章 （ 2） 自制 原始憑證 ◆ 必須有經(jīng)辦單位領導或其指定的人員的名或蓋章 ◆ 對外開出的原始憑證必須加蓋本單位的公章 2021/12/1 37 (一 )會計賬簿的設置 會計賬簿包括 總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿 。 29庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用 訂本式賬簿 ，并逐日結(jié)出余額。 四、會計賬簿 2021/12/1 38 （二）會計賬簿的啟用與登記 登記會計賬簿 基本要求（ P174頁第六十條） ? ① 登帳的依據(jù)為經(jīng)過 “ 審核 ” 的 “ 會計憑證 不是單純的記帳憑證 ” 。 ? ② 賬簿登記時，應當按照連續(xù)編號的順序進行，不得跳行、隔頁。 2021/12/1 39 ? ③ 登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。 ? ④ 凡需要結(jié)出余額的賬戶，應定期結(jié)出余額。 ? ⑤登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鋼筆書寫。 2021/12/1 40 ⑥ 下列情況，可以用紅色墨水記賬 ? 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； ? 有不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ? 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； ? 根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 2021/12/1 41 （三）賬目核對 ? 定期將會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證 賬實相符 ； ? 將會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相互核對，以保證 賬證相符 ； ? 將會計賬簿之間 的對應記錄相互核對，以保證 賬賬相符 ； ? 將會計賬簿記錄與會計報表有關內(nèi)容相互核對，以保證 賬表相符 。 2021/12/1 42 五、 財務會計報告 （ 一）財務會計報告的構成： 會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 ? 32會計報表 包括： 資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表（小企業(yè)不包括） 2021/12/1 43 （二）財務會計報告的編制 財務會計報告的編制目標 財務會計報告使用者： 投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾 。 2021/12/1 44 財務會計報告的編制要求 （ 1）企業(yè)應當于 年度 終了編制財務會計報告 。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè) 應當 編報 半年度、季度和月度 財務會計報告的，從其規(guī)定。 （ 4）企業(yè)在編制年度財務會計報告前，還應當按照規(guī)定全面結(jié)清資產(chǎn)、核實債務。 2021/12/1 45 （三）財務會計報告的對外提供 33國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少 每年 一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關事項。 37月度財務會計報告應當于月份終了后 6日內(nèi)對外提供；季度財務會計報告應當于季度終了后 15日內(nèi)對外提供；半年訂財務會計報告應當于半年度終了后 60日內(nèi)對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后 4個月 對外提供。 2021/12/1 46 （三）財務會計報告的對外提供 34財務會計報告須經(jīng) 注冊會計師 審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。 35根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項，應當按照統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財 務會計報告中 予以說明。 2021/12/1 47 （四）財務會計報告的保管 月度和季度財務會計報告的 保管期為 3年 36年度財務會計報告的保管期為 永久 2021/12/1 48 （五）財務會計報告的簽章程序 ? 財務會計報告 應當由 單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員） 簽名并蓋章；設置總會計師的單位還須由 總會計師 簽名并蓋章。 2021/12/1 49 （六）財務會計報告責任主體 30單位負責人 應當保證財務會計報告真實、完整，因此，單位負責人是財務會計報告的責任主體。 2021/12/1 50 （一）會計檔案的范圍和種類 ① 會計憑證 （ 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證） ② 會計賬簿 （總帳、日記帳、明晰帳、輔助帳） ③ 財務會計報告 （月度、季度、半年度、年度報表及相關文字資料）