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《會計常識》ppt課件-文庫吧

2024-12-23 11:47 本頁面


【正文】 0+200=550 存 貨 480 盈余公積 50 固定資產(chǎn) 350 合計 1250 合計 1250 前面的計算過程也可以用下表表示: 第 9講 復式記賬 記賬方法 賬戶的平行登記 借貸記賬法 借貸記賬法的應(yīng)用 賬戶用途和結(jié)構(gòu)的分類 記賬方法 記賬方法 是指利用一定的形式和技術(shù),借助會計科目和賬戶,記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起的會計要素增減變動的 方法 按其記賬的方式不同,記賬方法一般分為: ? 單式記賬法 ? 復式記賬法 單式記賬法 單式記賬方法 是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),只在一個賬戶中進行登記的方法 例如 :用現(xiàn)金 1元購入一個饅頭。 分析 :會計記帳只在 “ 現(xiàn)金 ” 和 “ 饅頭 ” 兩個賬戶中的一個中進行登記,而不登記對應(yīng)賬戶的變化,可用 “ 丁 ”字形賬戶表示如下: 左方 現(xiàn)金 右方 減少 1元 左方 饅頭 右方 增加 1元 只記錄一個方面,具有樸素的自然形成的特點 左方 現(xiàn)金 右方 綜上,單式記賬法的 優(yōu)點 :記賬手續(xù)簡單 單式記賬法的 缺點 : 1. 不能全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 來龍去脈 查賬 復式記賬法 復式記賬法 是單式記賬法的對稱,是指對于發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),記錄時,同時在 兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中 以相等的金額 進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。 復式記賬法包括兩個內(nèi)容: 例如 :用現(xiàn)金 1元購入一個饅頭。 分析 :會計記帳一方面在 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶中登記現(xiàn)金減少 1元,同時在 “ 饅頭 ” 關(guān)聯(lián)賬戶中登記其饅頭增加 1元。 其登記的結(jié)果 :能清晰表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈,同時便于試算平衡和檢查賬戶記錄的正確性 綜上,復式記賬法 優(yōu)點 : 復式記賬法種類主要有: 借貸記賬法 借貸記賬法的概念 借貸記賬法起源于 13世紀的 意大利 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字的含義,最初 是 從借貸資本家的角度來解釋的,借貸資本家以經(jīng)營貨幣資金的借入和貸出為主要業(yè)務(wù) 對于借進的款項,記在 貸主 ( creditor)名下 ,表示自生的 債務(wù) 增加 對于貸出的款項,記在 借主 ( debtor)名下,表示自生的 債權(quán) 增加 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字分別表示債權(quán)(應(yīng)收款)、債務(wù)(應(yīng)付款)的變化 后來, “ 借 ” 、 “ 貸 ” 記錄的范圍逐漸擴展到 財產(chǎn)物資 、 經(jīng)營損益 和 經(jīng)營資本 的變化, “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字逐漸失去了原來的字面含義,轉(zhuǎn)化為記賬符號,變成會計上的專門術(shù)語 到 15世紀,借貸記賬法逐漸完備,被用來反映 資本的存在形態(tài) 和 所有者權(quán)益 的增減變化 同時,西方學者提出了借貸記賬法的 理論依據(jù) ,即 “ 資產(chǎn) =負債 +資本 ” 的平衡公式(或稱會計方程式) 根據(jù)這個理論確立了借貸的記賬規(guī)則,使該方法成為一種科學的記賬方法,被世界上許多國家廣泛采用,使得會計成為一種國際信息,成為一種國際商業(yè)語言 綜上, 借貸記賬法含義可歸納如下: 借貸記賬法 是以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號, 以 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 會計等式為基礎(chǔ), 以 “ 有借必有貸,借貸必相等 ” 為記賬規(guī)則, 反映會計要素的增減變動情況的一種復式記賬法。 借貸記賬法以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號,分別作為賬戶的左方和右方 至于 “ 借 ” 表示增加還是 “ 貸 ” 表示增加,則 取決于 賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 借貸記賬法的主要內(nèi)容 借貸記賬法下,將賬戶的 左方 定義為借方, 右方 定義為貸方 在 “ 丁 ” 字形賬戶中,左方 固定 為借方,右方 固定為貸方。如下圖所示: 借方(左方) 賬戶名稱(會計科目) 貸方(右方) 不同類 型的 賬戶 , 借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容是不同的 ,具體按賬戶說明如下: ( 1) 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 *** 本期增加額 *** …… 本期減少額 *** …… 本期發(fā)生額合計 *** 期末余額 *** 本期發(fā)生額合計 *** 資產(chǎn)類賬戶 期末余額 的計算公式如下: 借方期末余額 = 借方期初余額 +借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 (2) 權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 *** 本期增加額 *** …… 本期減少額 *** …… 本期增加額合計 *** 期末余額 *** 本期減少額合計 *** 負債類 所有者權(quán)益類 權(quán)益類賬戶 期末余額 的計算公式如下: 貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額 一般而言,費用(成本)類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同,收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同 所有賬戶 的結(jié)構(gòu)歸納如下: 借方 帳戶名稱 貸方 資產(chǎn)減少 負債增加 所有者權(quán)益增加 收入增加 費用減少 利潤增加 資產(chǎn)增加 負債減少 所有者權(quán)益減少 收入減少 費用增加 利潤減少 資產(chǎn)余額 負債和所有者權(quán)益余額 記賬時,必須依據(jù)如下平衡原理 “ 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ” 【 例 1】 企業(yè)收到投資人 10 000元的投資,存入銀行。 分析 :①找出業(yè)務(wù)所涉及的科目 ②分析科目所屬類別 ③分析所涉及科目的變化趨勢 ④記錄(如下圖所示) 10000 10000 借方 實收資本 貸方 借方 銀行存款 貸方 借方 實收資本 貸方借方 實收資本 貸方借方 實收資本 貸方借方 實收資本 貸方【 例 2】 企業(yè)用銀行存款 5000元償還短期借款。 借方 銀行存款 貸方 借方 短期借款 貸方 5000 5000 【 例 4】 企業(yè)從銀行借入短期借款 6000元,直接償還應(yīng)付賬款。 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 3000元購買材料。 【 例五 】 企業(yè)購入汽車一輛,價款 100000元,用銀行存款支付 30000元,余款未付。 根據(jù)上述舉例,借貸記賬法的 記賬規(guī)則 歸納如下: 有借必有貸 借貸必相等 (見下圖) 資產(chǎn)要素增加 資產(chǎn)要素減少 負債及所有者權(quán)益要素增加 負債及所有者權(quán)益要素減少 同減 同增 此增 彼減 此增 彼減 (借) (借) (貸) (貸) 圖 1 結(jié)構(gòu)圖示例 資產(chǎn)要素增加資產(chǎn)要素減少 總之,在借貸記賬法下,要求每一項業(yè)務(wù)都在兩個和兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行借貸登記,這樣所登記的借貸賬戶之間就形成了一定的依存關(guān)系,這種建立在經(jīng)濟業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的賬戶之間的相互依存關(guān)系,稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系,存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶,稱為 對應(yīng)賬戶 。 會計分錄 (或稱:記賬公式、分錄)它是按照復式記賬的要求,對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。 會計分錄有 三要素 : ⑶ 金額 ⑵ 記賬符號(或方向) ⑴ 會計科目 會計分錄的 書寫格式 : 上借下貸 借貸錯開 先借后貸 即如下所示: 借: (科目) (金額) 貸: (科目) (金額) 【 例 1】 借:銀行存款 10000 貸:實收資本 10000 【 例 2】 借:短期借款 5000 貸:銀行存款 5000 根據(jù)前面舉例,用會計分錄表示如下: 【 例 3】 借:原材料 3000 貸:銀行存款 3000 【 例 4】 借:應(yīng)付帳款 6000 貸:短期借款 6000 【 例 5】 借:固定資產(chǎn) 100000 貸:銀行存款 30000 應(yīng)付帳款 70000 會計分錄按所涉及 賬戶的數(shù)量 多少,可作如下分類: 簡單會計分錄: 復合會計分錄: 一借多貸 一貸多借 多借多貸 一借一貸 如: 【 例 1】 【 例 4】 如: 【 例 5】 試算平衡是指根據(jù) “ 資產(chǎn)與權(quán)益 ” 的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的 “ 記賬規(guī)則 ” ,檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。 包括: 發(fā)生額 試算平衡法 余額 試算平衡法 ( 1)發(fā)生額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。 公式為: 全部賬戶 本期借方發(fā)生額 合計 = 全部賬戶 本期貸方發(fā)生額 合計 ( 2)余額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系,檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法 根據(jù)余額 時點 不同,分為: 期初 余額平衡 期末 余額平衡 公式為:全部賬戶的 借方余額 合計 = 全部賬戶的 貸方余額 合計 期初余額平衡公式: 所有賬戶借方 期初 余額合計 = 所有賬戶貸方 期初 余額合計 期末余額平衡公式: 所有賬戶借方 期末 余額合計 = 所有賬戶貸方 期末 余額合計 根據(jù)上述舉例資料,編制 本期發(fā)生額試算平衡表 如下: 本期發(fā)生額試算平衡表 年 月 日 會計科目 本期發(fā)生額
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