【正文】 利潤也可以理解為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加額，亦即所有者權(quán)益的增加額。 物質(zhì)資源流入企業(yè)。 物質(zhì)資源的表現(xiàn)形態(tài)在企業(yè)內(nèi)部相互轉(zhuǎn)化。 但是，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計(jì)等式的左右兩方等額增加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債和所有者權(quán)益也增加，會計(jì)等式保持平衡。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計(jì)等式的左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債和所有者權(quán)益也同時等額減少，會計(jì)等式保持平衡。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計(jì)等式的左方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即資產(chǎn)類項(xiàng)目一個增加，一個減少，會計(jì)等式也會保持平衡。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起會計(jì)等式的右方內(nèi)各項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化，增減額相等，即負(fù)債類內(nèi)部項(xiàng)目之間、所有者權(quán)益類內(nèi)部項(xiàng)目之間或者負(fù)債類項(xiàng)目與所有者權(quán)益類項(xiàng)目之間此增彼減，會計(jì)等式也會保持平衡。 分析 ：會計(jì)記帳只在 “ 現(xiàn)金 ” 和 “ 饅頭 ” 兩個賬戶中的一個中進(jìn)行登記，而不登記對應(yīng)賬戶的變化，可用 “ 丁 ”字形賬戶表示如下： 左方 現(xiàn)金 右方 減少 1元 左方 饅頭 右方 增加 1元 只記錄一個方面，具有樸素的自然形成的特點(diǎn) 左方 現(xiàn)金 右方 綜上，單式記賬法的 優(yōu)點(diǎn) ：記賬手續(xù)簡單 單式記賬法的 缺點(diǎn) ： 1. 不能全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 來龍去脈 查賬 復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法 是單式記賬法的對稱，是指對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記錄時，同時在 兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中 以相等的金額 進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。 分析 ：會計(jì)記帳一方面在 “ 現(xiàn)金 ” 賬戶中登記現(xiàn)金減少 1元，同時在 “ 饅頭 ” 關(guān)聯(lián)賬戶中登記其饅頭增加 1元。 借貸記賬法以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方 至于 “ 借 ” 表示增加還是 “ 貸 ” 表示增加，則 取決于 賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。如下圖所示： 借方（左方） 賬戶名稱（會計(jì)科目） 貸方（右方） 不同類 型的 賬戶 ， 借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的 ，具體按賬戶說明如下： （ 1） 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 *** 本期增加額 *** …… 本期減少額 *** …… 本期發(fā)生額合計(jì) *** 期末余額 *** 本期發(fā)生額合計(jì) *** 資產(chǎn)類賬戶 期末余額 的計(jì)算公式如下： 借方期末余額 = 借方期初余額 +借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額 (2） 權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 權(quán)益類賬戶 貸方 期初余額 *** 本期增加額 *** …… 本期減少額 *** …… 本期增加額合計(jì) *** 期末余額 *** 本期減少額合計(jì) *** 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 權(quán)益類賬戶 期末余額 的計(jì)算公式如下： 貸方期末余額 = 貸方期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額 一般而言，費(fèi)用（成本）類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶相同，收入類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶相同 所有賬戶 的結(jié)構(gòu)歸納如下： 借方 帳戶名稱 貸方 資產(chǎn)減少 負(fù)債增加 所有者權(quán)益增加 收入增加 費(fèi)用減少 利潤增加 資產(chǎn)增加 負(fù)債減少 所有者權(quán)益減少 收入減少 費(fèi)用增加 利潤減少 資產(chǎn)余額 負(fù)債和所有者權(quán)益余額 記賬時，必須依據(jù)如下平衡原理 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ” 【 例 1】 企業(yè)收到投資人 10 000元的投資，存入銀行。 借方 銀行存款 貸方 借方 短期借款 貸方 5000 5000 【 例 4】 企業(yè)從銀行借入短期借款 6000元，直接償還應(yīng)付賬款。 【 例五 】 企業(yè)購入汽車一輛，價款 100000元，用銀行存款支付 30000元，余款未付。 會計(jì)分錄 （或稱：記賬公式、分錄）它是按照復(fù)式記賬的要求，對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。 包括： 發(fā)生額 試算平衡法 余額 試算平衡法 （ 1）發(fā)生額試算平衡法 根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。 6月份發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務(wù)： （ 1） 6月 2日，購進(jìn) A材料 200公斤，單價為 10元，計(jì)2022元； B材料 1000公斤，單價為 9元，貨款 11000元用銀行存款支付。 根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄如下： （ 1）借：原材料 —— A材料 2 000 —— B材料 9 000 貸：銀行存款 11 000 （ 2）借：生產(chǎn)成本 10 600 貸：原材料 —— A材料 5 000 —— B材料 5 600 根據(jù)上述分錄登記原材料總賬及所屬明細(xì)分類賬，見下列表所示： 原材料總分類賬 2022年 憑證編號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 6 1 月初余額 借 20 000 2 1 購進(jìn)材料 11 000 10 2 領(lǐng)用材料 10 600 30 本月合計(jì) 11 000 10 600 借 20 400 A材料明細(xì)分類賬 2022年 憑證編號 摘要 借方 貸方 余額 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 6 1 月初余額 400 10 4000 2 1 購進(jìn)材料 200 10 2022 10 2 領(lǐng)用材料 500 10 5000 30 本月合計(jì) 200 10 2022 500 10 5000 100 10 1000 B材料明細(xì)分類賬 2022年 憑證編號 摘要 借方 貸方 余額 月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 6 1 月初余額 2022 8 16000 2 1 購進(jìn)材料 1000 9 9000 10 2 領(lǐng)用材料 700 8 5600 30 本月合計(jì) 1000 9 9000 700 8 5600 2300 19400 原材料總賬及明細(xì)分類賬本期發(fā)生額和余額表 賬戶名稱 計(jì)量單位 單價（元） 月初余額 本期發(fā)生額 月末余額 數(shù)量 金額 收入 發(fā)出 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 A材料 公斤 400 4000 200 2022 500 5000 100 1000 B材料 公斤 2022 16000 1000 9000 700 5600 2300 19400 原材料 20220 11000 10600 20400 借貸記賬法的應(yīng)用 為了進(jìn)一步熟練地掌握賬戶和借貸記賬法的運(yùn)用，這一節(jié)將以制造業(yè)日常發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，系統(tǒng)地說明在采用借貸記賬法的情況下，如何建立一套完整的賬戶體系以及如何利用這套完整的賬戶體系進(jìn)行日常的會計(jì)業(yè)務(wù)處理 制造業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程是以生產(chǎn)過程為中心，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程的統(tǒng)一 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算舉例 一、企業(yè)籌集資金的核算 （一）設(shè)置的主要賬戶 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶 “ 資本公積 ” 賬戶 “ 短期借款 ” 賬戶 “ 長期借款 ” 賬戶 （二）舉例說明投入資本和借入資金業(yè)務(wù)的核算 某企業(yè)某年 12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： [例 1] 1日，收到國家投入資本 5000000元，存入銀行。 分析后編制會計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 202200 貸：實(shí)收資本 — 法人資本 202200 分析后編制會計(jì)分錄如下： 借：無形資產(chǎn) 150000 貸：實(shí)收資本 —— 法人資本 150000 [例 3] 4日，收到 B公司投入的專利權(quán)，雙方協(xié)商以150000元作為投入資本入賬。 分析后編制會計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 [例 5] 10日，向銀行借入期限為三年，年利率為8%的借款 100000元，存入銀行存款戶。 分析后編制會計(jì)分錄如下： 借：短期借款 40000 貸：銀行存款 40000 [例 7] 18日，收到外商捐贈的設(shè)備一臺，價值120220元。 分析后編制會計(jì)分錄如下： （ 1）借：物資采購 — A材料 51000 貸：銀行存款 59500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：物資采購 — A材料 51000 (2) 借：原材料 — A材料 51000 [例 10] 5日，從光明工廠購入 B材料 2022千克，買價 40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6800元；購入 C材料 1000千克，買價 5000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850元，款項(xiàng)暫未支付，材料已驗(yàn)收入庫。 分析后編制會計(jì)分錄如下： 借：物資采購 — D材料 20300 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 3400 貸：銀行存款 23700 [例 12] 10日，用銀行存款支付前欠光明工廠購料款52650元。 分析后編制會計(jì)分錄如下： 借：原材料 —— D材料 20300 貸：物資采購 —— D材料 20300 供應(yīng)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，可用圖 3表示： 借 庫存現(xiàn)金 貸 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 借 預(yù)付賬款 貸 借 材料采購 貸 借 原材料 貸 ⑥ ⑤ ④ ② ① ③ 圖 3 供應(yīng)過程主要業(yè)務(wù)核算示意圖 三