【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 非常熟悉緩慢上升 非常熟悉緩慢上升 非常熟悉緩慢上升 信息源寬窄 來(lái)源廣 未過(guò)濾 來(lái)源廣 過(guò)濾 依賴少數(shù) 信息源 過(guò)濾加劇 依賴少數(shù)信息源 高度過(guò)濾 非常少的信息源 高度過(guò)濾 任職興趣 高 高 中高 中高 但是下降 中低 下降 權(quán)力 弱，上升 中，上升 中，上升 強(qiáng)，上升 非常強(qiáng) 失控產(chǎn)生 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 CEO繼任計(jì)劃及績(jī)效評(píng)估 ?繼任計(jì)劃 ——內(nèi)部選撥還是空降？ ——經(jīng)驗(yàn)、年齡和其他條件； ——膽商、情商、智商 ?績(jī)效評(píng)估 ——戰(zhàn)略貫徹情況； ——行業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較； ——外部評(píng)估（國(guó)際慣例：中介機(jī)構(gòu)）； ——績(jī)效指標(biāo)體系設(shè)計(jì)。 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 建立經(jīng)理人全面薪酬體系，實(shí)行長(zhǎng)期有效激勵(lì) 現(xiàn)代公司經(jīng)營(yíng)治理的一個(gè)核心就是視經(jīng)理人薪酬為一個(gè)薪酬組合（又叫全面薪酬， Total Compensation；或薪酬包， Compensation Package），如圖所示，一般包括給付依據(jù)、方式、特點(diǎn)不同的多種項(xiàng)目：由①基本工資（ Base Salary）、②年度獎(jiǎng)金（ Annual Bonus）、③長(zhǎng)期激勵(lì)（ Longterm Incentives）、④福利（法定和補(bǔ)充的， Qualified and Supplemental Benefits）和特殊津貼（ Perquisites）組成；股權(quán)激勵(lì)、股票期權(quán)是其中長(zhǎng)期激勵(lì)的一種重要形式、。 評(píng)估績(jī)效：對(duì)管理層應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)程序，用 KPI（關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)）和 BSC（平衡計(jì)分卡）來(lái)監(jiān)控實(shí)際操作。 確保采用正式、透明的程序來(lái)確定每個(gè)董事和高管人員的薪酬組成，并且沒(méi)有任何一個(gè)董事可以參與決定自己的薪酬。 全面激勵(lì)薪酬包 基本工資（崗位、技能、年功） 年獎(jiǎng)（基于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估） 長(zhǎng)期激勵(lì) 股票形式 現(xiàn)金形式：模擬股票、績(jī)效單位、虛擬股票期權(quán)等 增值贈(zèng)予：股票期權(quán) 全值贈(zèng)予：受限股票、績(jī)效股票 福利和特殊津貼 職業(yè)發(fā)展規(guī)劃 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 什么是內(nèi)部控制 注： COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì) —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱 COSO）。 它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。 內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。 COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 建立企業(yè)內(nèi)部控制的 16個(gè)步驟 確認(rèn)目標(biāo) /流程 1. 企業(yè)目標(biāo)與內(nèi)控目標(biāo) 2. 相關(guān)業(yè)務(wù)描述 3. 確定詳細(xì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 4. 確定核心業(yè)務(wù)流程 選擇績(jī)效測(cè)評(píng)方法 ，規(guī)范流程 檢驗(yàn)實(shí)施結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)偏差 設(shè)計(jì)內(nèi)控績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) 16 調(diào)整改進(jìn) Y N 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制 付款管理舉例 相關(guān)流程應(yīng)用 付款管理流程（ C21002002） ? 規(guī)定了付款申請(qǐng)審批單需經(jīng)由部門總經(jīng)理結(jié)合合同和預(yù)算審批，然后經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部結(jié)合合同、預(yù)算和應(yīng)付帳款帳齡分析審批同意后方才會(huì)支付，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制 最佳實(shí)踐 基本原理 實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以防止支付欺詐和超額支付。 應(yīng)付帳款支付欺詐和超額支付現(xiàn)象較為普遍且其數(shù)額很大。 一些進(jìn)行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶間的電子資金的轉(zhuǎn)移，并創(chuàng)建未經(jīng)認(rèn)可的應(yīng)付帳款以達(dá)到表面上的合法。公司可以采取很多種方法來(lái)阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實(shí)，最有效的治愈方法是在問(wèn)題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 業(yè)務(wù)流程圖舉例 右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣本，明確了業(yè)務(wù)流程的部門和步驟，其主要要素是： ? 業(yè)務(wù)流程涉及的部門 ? 工作內(nèi)容及步驟 ? 部門間的相互關(guān)系 ? 業(yè)務(wù)文件 工作步驟 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)文件 工作內(nèi)容 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 業(yè)務(wù)流程圖 操作手冊(cè)舉例 右圖是操作手冊(cè)的樣本，明確了各部門職責(zé)，減少了部門間的扯皮，其主要要素是： ? 業(yè)務(wù)流程范圍 ? 控制目標(biāo) ? 涉及部門 ? 特定政策 ? 流程說(shuō)明 ? 表格填制方法 ? 職責(zé)分工 ? 時(shí)間要求 ? 系統(tǒng)操作說(shuō)明 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制制度的實(shí)例演示 采購(gòu)和付款控制流程圖 總經(jīng)理 配送中心 主管 采購(gòu)員 采購(gòu)政策 采購(gòu)政策 選擇供應(yīng)商 供應(yīng)商檔案修改權(quán) 建立供應(yīng)商檔案 質(zhì)檢員參與 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制制度的實(shí)例演示（續(xù)） 請(qǐng)購(gòu)人 配送中心 主管 采購(gòu)員 填制采購(gòu)申請(qǐng)單 事業(yè)部經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權(quán)限 簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限 簽訂的合同 批準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 核準(zhǔn) 采購(gòu)申請(qǐng)單 存檔 登記 選定供應(yīng)商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購(gòu)控制說(shuō)明 采購(gòu)政策 控制目標(biāo)：明確采購(gòu)的職責(zé)和范圍 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購(gòu)政策 制定和修訂書(shū)面的采購(gòu)政策規(guī)定： ? 采購(gòu)責(zé)任人和具體責(zé)任。 ? 供應(yīng)商選擇和采購(gòu)業(yè)績(jī)指標(biāo)。 ?各級(jí)有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制制度的實(shí)例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購(gòu)員 尋找供應(yīng)商 建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價(jià)格 ? 將采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相比較。 ? 進(jìn)行價(jià)格趨勢(shì)分析。 ?衡量供應(yīng)商業(yè)績(jī)，建立穩(wěn)定關(guān)系。 配送中心主管 選擇供應(yīng)商 制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括： ? 供貨歷史。 ? 供貨能力和送貨頻率。 ? 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 ? 來(lái)自其他客戶的評(píng)價(jià)。 質(zhì)檢員 選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證 參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制制度的實(shí)例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制要求 ： (續(xù) ) 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購(gòu)員 建立供應(yīng)商 檔案 編制供應(yīng)商清單，包括對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商的評(píng)價(jià)。 定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價(jià)格洽談。 配送中心主管 供應(yīng)商檔案修改權(quán)限 修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員 財(cái)務(wù)中心主管 重要采購(gòu)的審核 對(duì)重要采購(gòu)，審查采購(gòu)價(jià)格，并與市場(chǎng)價(jià)格比較。將所有比價(jià)證據(jù)和價(jià)格審核的結(jié)果存檔。 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制制度的實(shí)例演示（續(xù)） 供應(yīng)合同 控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)并符合公司政策和國(guó)家法規(guī)。 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書(shū)面合同的要求 制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書(shū)面代理和供應(yīng)合同。 總經(jīng)理 /配送中心主管 /事業(yè)部主管 合同審批 ? 取得高級(jí)管理層對(duì)供貨條件的核準(zhǔn)。 ? 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制 制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購(gòu)訂單處理 控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 請(qǐng)購(gòu)人 預(yù)備采購(gòu) 申請(qǐng)單 填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購(gòu)申請(qǐng)單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購(gòu)貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財(cái)務(wù)中心。 事業(yè)部經(jīng)理 批準(zhǔn)采購(gòu) 申請(qǐng)單 有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)單的人員名單。 采購(gòu)員 選定合適的供應(yīng)商 在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。 配送中心 采購(gòu)訂單 登記 根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單及已確定的供應(yīng)商登記采購(gòu)訂單。 配送中心 主管 核準(zhǔn)采購(gòu) 訂單 應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨(dú)立地核準(zhǔn)采購(gòu)訂單。 公司治理治理實(shí)務(wù)高級(jí)培訓(xùn)專用 流程控制制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購(gòu)訂單處理 控制要求：（續(xù)） 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 配送中心 采購(gòu)訂單 存檔 采購(gòu)訂單應(yīng)及時(shí)歸檔，在采