中國企業(yè)海外上市財務(wù)準(zhǔn)備(編輯修改稿)
2025-01-25 12:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 表 如 發(fā)行人 收購或擬收購的業(yè)務(wù)或公司于申請上市時或收購日(于申請上市后至上市前的期間發(fā)生 )被視為發(fā)行人的主要子公司，發(fā)行人還須提供包含該子公司的備考集團財務(wù)資料 ，向投資者提供可比的財務(wù)會計信息 調(diào)表不調(diào)帳 依據(jù)新協(xié)議及集團新的運作模式套入以前年度報表編制備考會計報表 27 其它文件 (1) 主板 H股發(fā)行人還須向中國證監(jiān)會報送多份文件，其中包括 ： 省級人民政府或國務(wù)院有關(guān)部門同意發(fā)行人境外上市的文件 境外投資銀行對發(fā)行人上市的分析推薦報告 發(fā)行人審批機關(guān)對設(shè)立股份有限公司和轉(zhuǎn)為境外募集公司的批復(fù) 發(fā)行人股東大會關(guān)于境外募集股份及上市的決議 28 其它文件 (2) 主板 H股發(fā)行人還須向中國證監(jiān)會報送多份文件 (續(xù) ) ： 國家國有資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)評估的確認文件和國有股權(quán)管理的批復(fù) 國土資源管理部門對土地使用權(quán)評估確認文件和土地使用權(quán)處臵方案批復(fù) 資產(chǎn)評估報告 法律意見書 按照中國會計制度編制的最近 3個會計年度的財務(wù)報表 29 其它文件 (3) 創(chuàng)業(yè)板 H股發(fā)行人還須向中國證監(jiān)會報送多份文件，其中包括 ： 申請報告 其內(nèi)容包括：發(fā)行人業(yè)務(wù)概況、股本結(jié)構(gòu)、籌資用途及經(jīng)營風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)和籌資成本分析等 上市保薦人出具的分析意見及承銷意向報告 法律意見書 凡有國有股權(quán)的公司，須出具國家國有資產(chǎn)管理部門關(guān)于國有股權(quán)管理的批復(fù)文件 會計師事務(wù)所對發(fā)行人按照中國會計 制度編制和《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》 (或香港會計師公會發(fā)布的會計準(zhǔn)則 )調(diào)整的會計報告出具的審計報告 30 內(nèi)容 海外上市財務(wù)準(zhǔn)備 上市前需進行的財務(wù)工作 上市一般所需財務(wù)會計文件 上市過程中常遇到的會計難題 上市費用 31 上市過程中常遇到的會計難題 (1) 庫存倒推審計 (2) 上市前年度會計記錄不全和沒有編制合并報表 (3) 會計人員經(jīng)驗不足 (4) 關(guān)聯(lián)方交易 (5) 收入確認 (6) 研究與開發(fā)費用 (7) 大修理費用 (8) 借款費用資本化 (9) 遞延稅項 (10) 會計準(zhǔn)則的差異 32 上市過程中常遇到的會計難題 (續(xù) ) (1) 庫存倒推審計 如申報會計師沒有參與擬上市公司在上市前的會計年度盤點，申報會計師通常會利用「庫存倒推審計」辦法來驗證擬上市公司的年底庫存數(shù) 「庫存倒推審計」一般只適用于已設(shè)臵健全的庫存進出記錄的公司。如會計師不能應(yīng)用此審計方法，可能需要出具對庫存有保留意見的審計報告 33 上市過程中常遇到的會計難題 (續(xù) ) (2) 上市前年度會計記錄不全和沒有編制合并 會計報表 可依據(jù)原始憑證重新編制或整理 會計 記錄， 并按有關(guān)規(guī)定編制合并報表 (3) 會計人員經(jīng)驗不足 建議聘請有相關(guān)上市會計經(jīng)驗的人員或顧問協(xié)助 34 上市過程中常遇到的會計難題 (續(xù) ) (4) 關(guān)聯(lián)方交易 缺乏有關(guān)的關(guān)聯(lián)方交易資料 不同的 「 關(guān)聯(lián)方」定義 《 企業(yè)會計制度》 、《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則 》 和香港會計準(zhǔn)則對關(guān)聯(lián)方的定義稍有不同 因未能清楚認定關(guān)聯(lián)方，所以未能對關(guān)聯(lián)方交易作出 統(tǒng)計 應(yīng)及早收集及整理關(guān)連人士交易的資料，使其符合有關(guān)法規(guī)的披露要求 35 上
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