財務(wù)會計課件存貨(編輯修改稿)
2025-01-04 12:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 100萬 24 續(xù)前例 假定 6月 30日該批材料已運抵 A公司，但發(fā)票未到。根 據(jù)過去交易的情況，確定甲材料的入賬價值為 98萬元。 借：原材料－甲 98萬 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 98萬 下月初（ 7月 1日）紅字沖回 借：原材料－甲 98萬 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 98萬 25 （ 4）預(yù)付款方式 預(yù)付貨款時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 貨到入庫 : 借：原材料 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預(yù)付賬款 補付貨款 : 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （ 5）外購材料發(fā)生的短缺或損耗的核算 P87 26 其他途徑取得材料的核算 （ 1）自制原材料 根據(jù)“收料憑證匯總表”： 借： 原 材料 （實際制造成本 ） 貸：生產(chǎn)成本 （實際制造成本） 注：實際制造成本包括耗用的直接材料、人工、制造費用等 . （ 2）投資者投入原材料 借：原材料 （投資合同或協(xié)議約定的價值） 應(yīng)交稅費 —增（進） （專用發(fā)票上注明的稅額） 貸： 實收資本 /股本 （在注冊資本中所占的份額） 資本公積 （差額） 27 例題 A公司收到甲股東作為資本投入的原材料 。 原材料計稅價 格 650000元 ， 增值稅專用發(fā)票上注明的稅額 110500元 ， 投 資各方確認按該金額作為甲股東的投入資本 ， 可折換 A公司 每股面值 1元的普通股股票 500000股 。 借：原材料－甲材料 650000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 110500 貸：股本 500000 資本公積 ——股本溢價 260500 28 （ 3）接受捐贈取得的原材料 借：原材料 貸：銀行存款（應(yīng)交稅費） 營業(yè)外收入 29 （三）發(fā)出存貨的核算 發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 借：生產(chǎn)成本 （ 生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用 ） 制造費用 （ 生產(chǎn)一般性消耗領(lǐng)用 ） 管理費用 （ 管理部門領(lǐng)用 ） 銷售費用 （銷售部門領(lǐng)用） 委托加工物資 （委托外單位加工） 其他業(yè)務(wù)成本 （ 銷售原材料 ） 在建工程 （ 工程領(lǐng)用 ） 貸：原材料 為在建工程而領(lǐng)用原材料時，增值稅該如何處理？ P89例 512 30 例題 A公司 2022年 6月末 ， 匯總庫存材料領(lǐng)料憑證 ， 本期發(fā) 出材料共 30000元 ， 其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 10000元 ， 生產(chǎn)車 間機物料消耗 2022元 ， 銷售 5000元 ， 在建工程領(lǐng)用 6000元 ， 為銷售產(chǎn)品領(lǐng)用 1000元 ， 行政管理部門領(lǐng)用 6000元 。 如何編 制會計分錄 ？ 31 三、計劃成本法下存貨的核算 （適用于材料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)） (一 )賬戶設(shè)置 賬戶名稱 反映內(nèi)容 材料采購 反映企業(yè)購入原材料的實際成本， 是“ 過渡性 ” 賬戶，采購結(jié)束，賬戶結(jié)平。 原材料 反映企業(yè)材料的計劃成本 材料成本差異 調(diào)整計劃與實際成本間的差額 入庫時：超支差在借方，節(jié)約差在貸方 發(fā)出時：超支差在貸方，節(jié)約差在借方。 32 二、賬務(wù)處理 經(jīng)濟交易與事項 帳務(wù)處理 取得存貨的核算 單到料到和 單到料未到 單到 借：材料采購 （按實際成本） 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等 材料入庫 借：原材料 （按計劃成本） 材料成本差異 （超支額） 貸：材料采購 （按實際成本） 或 材料成本差異 （節(jié)約額） 注意：書上是分成兩筆做 料到單未到 平時不入賬，待發(fā)票帳單等結(jié)算憑證收到后按“單到”情況處理； 若月末，結(jié)算憑證仍未到達企業(yè)，則 按計劃成本 暫估入賬，不計增 值稅，將暫估價直接計入 “原材料”帳戶，下月初用紅字沖回。 月末： 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款 —暫估應(yīng)付帳款 33 例題 企業(yè)外購材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款為 15000元， 增值稅 2550元，全部款項已通過銀行付訖，該材料已驗收入 庫，計劃成本為 16000元。（ 14000元） P9193例 1316 34 發(fā)出材料 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料計劃成本 借：生產(chǎn)成本 （ 生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用 ） 制造費用 （
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