出口退稅管理與操作實務(編輯修改稿)
2024-11-17 11:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 起（以報關單上注明的出口日期為 準） 90日后的第一個退稅申報期之前必須向稅務機關提供出口報關單 （出口退稅專用），否則視同內(nèi)銷征稅。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 2．出口收匯核銷單取得時限 出口退稅專用聯(lián)。 蓋 “ 已核銷 ” 印。 出口企業(yè)在貨物報關出口之日起（以報關單上注明的出口日期為 準） 210日內(nèi)必須向稅務機關提供收匯核銷單（持有遠期收匯證明的 除外），否則視同內(nèi)銷征稅。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 3．代理出口貨物證明 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在委托方辦理出口退稅， 受托方需向委托方提供代理出口貨物證明。在一般情況下，代理出口 貨物證明由受托方在代理出口貨物已實際結匯后，到主管出口退稅的 稅務機關辦理。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 4．出口銷售發(fā)票 出口企業(yè)應使用由國稅局統(tǒng)一監(jiān)制的出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票或出 口企業(yè)具名出口銷售發(fā)票。申報退稅時應提供出口退稅專用聯(lián)原件。 開具的品名、單位、數(shù)量、單價、金額內(nèi)容應與對應的報關單及進貨 環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票、專用稅票相符。在出口銷售發(fā)票上應如實填 寫記賬憑證號、銷售收入、銷售成本，并加蓋企業(yè)由中、外文組成的 企業(yè)章和法人印章。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 5．增值稅專用發(fā)票管理 取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專 用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內(nèi)到主管其征 稅機關認證，未經(jīng)過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 ? 出口單證丟失補辦的管理規(guī)定 1．報關單丟失補辦的管理規(guī)定 出口貨物報關離境后出口報關單（退稅專用聯(lián)）丟失的，在到海 關補辦出口報關單之前，需先到退稅部門辦理補辦報關單手續(xù)。 申報時間：從貨物報關出口之日起，截止至報關出口 90日后的第 一個退稅申報期結束前。 申報資料： （ 1） 《 關于申請出具 〈 補辦出口貨物報關單證明 〉 的報告 （一式四份）； 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 （ 2）出口貨物報關單（其他未丟失的聯(lián)次）； （ 3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）； （ 4）出口發(fā)票； （ 5）主管退稅部門要求提供的其他資料。 申報部門：主管退稅部門 稅務機關受理 退稅部門接到納稅人的申報資料后，首先審核納稅人申報的資料 是否完整、有效。審核通過后，退稅部門在 《 關于申請出具 〈 補辦出 口貨物報關單證明 〉 的報告 》 中簽字蓋章，并留存一份，其余三份返 納稅人。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 2．核銷單丟失補辦的管理規(guī)定 出口企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）在向主管外匯管 理局申請補辦之前，需先到退稅部門辦理補辦核銷單手續(xù)。 申報時間：貨物報關出口之日起 210日內(nèi)。 申報資料： （ 1） 《 關于申請出具 〈 補辦出口收匯核銷單證明 〉 的報告 》 ； （ 2）出口貨物報關單（出口退稅專用）； （ 3）出口發(fā)票； （ 4）主管退稅部門要求提供的其他資料。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 申報部門：主管退稅部門 稅務機關受理 退稅部門接到納稅人的申報資料后，首先審核納稅人申報的資料是 否完整、有效。審核通過后，退稅部門在 《 關于申請出具 〈 補辦出口 收匯核銷單證明 〉 的報告 》 中簽字蓋章，并留存一份，其余三份返納 稅人。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 3．代理出口貨物證明丟失補辦的管理規(guī)定 委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具 的 《 代理出口貨物證明 》 需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅 部門申請出具 《 代理出口未退稅證明 》 。然后由受托方持委托方主管 退稅部門出具 《 代理出口未退稅證明 》 及相關資料到受托方主管退稅 部門申請出具 《 代理出口貨物證明 》 。 一、委托方納稅人申報 申報時間： 《 代理出口貨物證明 》 遺失后即可辦理。 出口貨物退（免）稅操作流程 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅相關單證管理 申報資料： （ 1） 《 關于申請出具 〈 代理出口未退稅證明 〉 的報告 》 （一式 三份）； （ 2）受托方主管退稅部門已加蓋 “ 已辦代理出口貨物證明 ” 戳記 的出口貨物報關單（出口退稅專用）；
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