【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的城市維護(hù)建設(shè)稅記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理或營(yíng)業(yè)外收支。 例釋（參看教材 P366367） 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 七、教育附加費(fèi) 教育附加費(fèi)與城市維護(hù)建設(shè)的計(jì)算與處理相同。只是適用的費(fèi)用率不同。 （一）教育附加費(fèi)的 計(jì)算 ? 教育附加費(fèi) =（應(yīng)納增值稅額 +應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 +應(yīng)納消費(fèi)稅額）適用費(fèi)用率 ? 適用稅率： 3%。 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二）教育附加費(fèi) 會(huì)計(jì)處理 ： 企業(yè)發(fā)生的教育附加費(fèi)記入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、固定資產(chǎn)清理或營(yíng)業(yè)外收支。 （例釋參看教材 P369） 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 七、 印花稅 印花稅 屬于行為稅。當(dāng)納稅人發(fā)生購(gòu)銷合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、增加資金、啟用帳簿等行為時(shí)，交納印花稅。 （一） 印花稅的計(jì)算 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 啟用帳簿的印花稅按每本五元計(jì)算 一般地： 印花稅 =合同金額或增加資金或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移金額適用稅率 （二） 印花稅的會(huì)計(jì)處理 印花稅在 發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)計(jì)算、交納 ，并直接記入管理費(fèi)用。也可預(yù)先購(gòu)買、先記入待攤費(fèi)用，發(fā)生時(shí)記入管理費(fèi)用。 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 八、 房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （一） 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 是指在我國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其房?jī)r(jià)或房租價(jià)征收的稅款。 房產(chǎn)稅的計(jì)價(jià) 有 兩種 ： ? 應(yīng)納房產(chǎn)稅額 =房產(chǎn)余值 % 房產(chǎn)余值 =房產(chǎn)原值（ 1（ 10%～ 30%）） ? 應(yīng)納房產(chǎn)稅額 =房產(chǎn)租金收入 12% 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （二） 車船使用稅 車船使用稅 是指在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)交往中的企業(yè)和個(gè)人，就其行駛于公共道路的車輛和航行于我國(guó)境內(nèi)河流、湖泊和領(lǐng)?？诎兜拇罢魇盏亩惪睢? 車船使用稅 以輛、凈噸位和載重噸位從量計(jì)量 。 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 應(yīng)交稅金 （ 三） 城鎮(zhèn)土地使用稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 是指在我國(guó)境內(nèi)的城市、縣城和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，就其實(shí)際使用土地面積征收的稅款。 城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算 依據(jù)實(shí)際使用面積征收。 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額 =應(yīng)稅土地實(shí)際占用面積適用單位稅額 （例釋參看教材 P368） 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 一、 出口退免稅 出口退稅 是指對(duì)貨物在出口前實(shí)際承擔(dān)的稅賦，按規(guī)定的稅率計(jì)算后予以退還 出口免稅 是指對(duì)貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅和消費(fèi)稅。 二、出口退免稅 適用的范圍 （一）出口貨物予以免稅但不予退稅的范圍 （二）出口貨物不免稅也不予退稅的范圍 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 三、 出口退免稅的稅種 和稅率 出口退免稅的稅種包括 增值稅 和 消費(fèi)稅 （一）增值稅退稅稅率 （二）消費(fèi)稅退稅稅率 四、 辦理出口貨物必須提供的憑證 ? 相關(guān)進(jìn)貨納稅憑證 ? 出口貨物銷售明晰賬 ? 出口貨物報(bào)關(guān)單 ? 出口收匯核銷單 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 五、出口退稅 計(jì)算和會(huì)計(jì)處理 （一）出口商品 應(yīng)退增值稅計(jì)算 應(yīng)退增值稅計(jì)算 應(yīng)退稅額 =出口商品進(jìn)貨金額適用退稅率 或應(yīng)退稅額 =出口商品加權(quán)平均進(jìn)價(jià)適用退稅率 賬應(yīng)退增值稅計(jì)算 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 （ 1） 出口商品離岸價(jià)格（ FOB） 人民幣市場(chǎng)匯率適用稅率 ≥ 未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)退稅額 =未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2） 出口商品離岸價(jià)格（ FOB） 人民幣市場(chǎng)匯率適用稅率＜未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)退稅額 = 出口商品離岸價(jià)格人民幣市場(chǎng)匯率適用稅率 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 = 當(dāng)期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)退稅額 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 出口退稅額 =出口商品應(yīng)退稅額 銷售進(jìn)口材料應(yīng)交稅額 銷售進(jìn)口材料應(yīng)交稅額 =銷售進(jìn)口材料金額稅率 海關(guān)已對(duì)進(jìn)口材料實(shí)征增值稅額 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 （二） 出口商品應(yīng)退消費(fèi)稅計(jì)算 應(yīng)退稅消費(fèi)稅額 =出口商品的工廠銷售額消費(fèi)稅率 應(yīng)退稅消費(fèi)稅額 =出口數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額 （三） 出口退稅的 核算 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 ： 企業(yè)將出口貨物在購(gòu)入時(shí)所含增值稅中應(yīng)予以退還的部分借記 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 、貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） ” ，不予退還的部分借記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” ，貸記“ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） ” ： 企業(yè)申請(qǐng)退還消費(fèi)稅時(shí)，借記 “ 應(yīng)收補(bǔ)貼款 ” 、貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 例： 新華食品進(jìn)出口公司出口白酒一批。白酒購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)價(jià)為 1 200 000元，增值稅率 17%，已付增值稅額 204 000元。 白酒增值稅退稅率 13%， 應(yīng)退增值稅稅額 =1 200 000 13%=156 000（元） 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 156 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 156 000 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 48 000 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 出口退稅 白酒消費(fèi)稅退稅率 25% 應(yīng)退稅消費(fèi)稅額 =1 200 000 25% =300000（元） 借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 300 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 長(zhǎng)期負(fù)債 一、 長(zhǎng)期負(fù)債的含義 長(zhǎng)期負(fù)債 是指償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。 長(zhǎng)期負(fù)債除具有負(fù)債的共同特征外，與流動(dòng)負(fù)債相比還具有 特點(diǎn) ： 債務(wù)金額大 償還期限長(zhǎng) 可以分期償還 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 長(zhǎng)期負(fù)債 二、 長(zhǎng)期負(fù)債的內(nèi)容 長(zhǎng)期負(fù)債主要有 包括： 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 專項(xiàng)應(yīng)付款 三、 長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的核算 來自 中國(guó)最大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載 長(zhǎng)期負(fù)債 （一）長(zhǎng)期借款的核算 長(zhǎng)期借款核算包括 長(zhǎng)期借款借入、借款費(fèi)用、和長(zhǎng)期借款歸還的核算。 借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” ，貸記“ 長(zhǎng)期借款 ” 。 歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記 “ 長(zhǎng)期借款 ” ，貸記“ 銀行存款 ” 。