【正文】 計算銷項稅額，然后扣除購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時支付的進項稅額。 （二） 關(guān)稅的計稅依據(jù) 進口關(guān)稅的計稅依據(jù) ? 進口商品的完稅價格 —— CIF價格 ? 進口關(guān)稅稅率 出口關(guān)稅的計稅依據(jù) 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 應(yīng)交稅金 ? 出口商品的完稅價格 —— FOB價格 關(guān)稅 ? 出口關(guān)稅稅率 （三） 關(guān)稅的核算 ? 應(yīng)納進口關(guān)稅額 =進口商品的完稅價格進口關(guān)稅稅率 進口商品的完稅價格 =進口商品 CIF價格（原幣市場匯率 ) ? 進口關(guān)稅記入購入商品的成本 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 應(yīng)交稅金 例 ：新光食品公司從美國進口卷煙一批， CIF價格為80 000美元，進口關(guān)稅率 35%，收到海關(guān)填發(fā)的完稅憑證。所須支出不存在一個范圍 ， 單個項目按最可能發(fā)生金額確定 。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 流動負債（除應(yīng)交稅金） 特征： ⑴ 或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況 ⑵ 或有事項是有不確定性 。 二、 負債的特征 ? 負債是指過去的交易或事項而產(chǎn)生的 ? 負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù) 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 負債業(yè)務(wù)概述 ? 負債必須通過放棄資產(chǎn)或提供勞務(wù)等方式來清償 ? 負債的必須有確切的金額 ,債權(quán)人和日期 三、 負債的分類 負債 按形成的原因 ,分為經(jīng)營性負債和融資性負債 負債 按償還的方式 ,分為貨幣性負債和非貨幣性負債 負債 按其流動性 ，分為流動負債和長期負債 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 流動負債（除應(yīng)交稅金） 一、 流動負債含義 ：將在 1年或者超過 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的負債作為流動負債。 借 :短期借款一一美元戶 (200 000美元 ) 1650000 預提費用 一一美元戶 (3 000美元 ) 24750 貸 :銀行存款一一美元戶 (203 000美元 ) 1674750 例 2： 參看教材 P271 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 流動負債（除應(yīng)交稅金） （二） 應(yīng)付福利費的核算 應(yīng)付福利費是企業(yè)準備用于職工福利方面的資金，它是企業(yè)使用了職工的勞動技能、知識以后，除有義務(wù)承擔必要的勞動報酬外，還需負擔的職工福利方面的義務(wù)。 該義務(wù)的履行不是很可能導致經(jīng)濟利益或該義務(wù)的金額不能可靠的計算量 ?；蛴惺马棇е仑搨鶗r記入 “ 預計負債 ” 和相應(yīng)的費用，預計獲得補償記入 “ 其他應(yīng)收款 ” ，并沖減相應(yīng)的費用 （例釋參看教材 280281） 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 應(yīng)交稅金 一、 應(yīng)交稅金概述 （ 一） 應(yīng)交稅金的概念 ：應(yīng)交稅金企業(yè)根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)，按照是國家有關(guān)稅法規(guī)定計算和履行代扣代交義務(wù)時應(yīng)當交納的稅金，在沒有交納之前形成的一項流動負債。 征收消費稅的 稅種 包括：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護法品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪船和摩托車等11個稅目 。 應(yīng)納增值稅額 =銷售額征收率 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為的 6%或 4%（商業(yè)企業(yè)）。 例釋（參看教材 P366367） 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 應(yīng)交稅金 七、教育附加費 教育附加費與城市維護建設(shè)的計算與處理相同。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 應(yīng)交稅金 八、 房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （一） 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 是指在我國境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個人，就其房價或房租價征收的稅款。 白酒增值稅退稅率 13%， 應(yīng)退增值稅稅額 =1 200 000 13%=156 000（元） 借：應(yīng)收補貼款 156 000 主營業(yè)務(wù)成本 48 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅） 156 000 —— 應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出） 48 000 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 出口退稅 白酒消費稅退稅率 25% 應(yīng)退稅消費稅額 =1 200 000 25% =300000（元） 借：應(yīng)收補貼款 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 長期負債 一、 長期負債的含義 長期負債 是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 長期負債 （三） 借款費用的核算 借款費用 是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價溢價攤銷、輔助費用和因借入外幣而發(fā)生的匯兌差額。 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 長期負債 3. 開始資本化的條件 專門借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額，在以下 三個條件 同時具備時開始資本化： ? 資產(chǎn)的支出已經(jīng)發(fā)生 。 （例釋參看教材 P288289） 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 長期負債 教材 288頁 20xx年 6月 30日 ①預提 6月利息 借：在建工程 貸：長期借款 美元戶（ 120美元） ②支付本季度利息 借：長期借款 美元戶（ 240美元） 貸：銀行存款 美元戶（ 240美元） 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 長期負債 長期借款 美元戶 美元 匯率 人民幣 美元 匯率 人民幣 4月 30日 24000 198000 5月 31日 120 990 調(diào)前余額 24120 198990 調(diào)后余額 24120 198990 6月 30日 240 6月 30日 120 調(diào)前余額 24000 調(diào)整金額 調(diào)后余額 24000 198240 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 長期負債 ③計匯兌差額 借：在建工程 貸：長期借款 美元戶 ④設(shè)備安裝完畢，工程達到預定可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （ 198000 + 990 + + = ） 來自 中國最大的數(shù)據(jù)庫下載 長期負債 四、專項應(yīng)付款的核算 （一） 專項應(yīng)付款的含義