如何強(qiáng)化內(nèi)部控制功能(編輯修改稿)
2024-11-15 15:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 指用以確保組織成員確實(shí) 執(zhí)行管理階層指令之政策及程序，遍 及各階層與各職能，包括授權(quán)、核 準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、資 產(chǎn)保全及職務(wù)分工等活動(dòng)。 控制活動(dòng) 17 ? 資訊與溝通係指將有關(guān)之資訊已適時(shí) 有效之方式，予以辨識(shí)、蒐集、傳遞 予內(nèi)部及外部之相關(guān)人士，使其有效 履行責(zé)任。為達(dá)成內(nèi)部有效之溝通， 管理階層應(yīng)向同仁明確表達(dá)重視控制 之訊息，提供下情上達(dá)之管道，並使 同仁瞭解其在內(nèi)部控制中所扮演之角 色及與其他工作夥伴之關(guān)聯(lián)。 資訊與溝通 18 ? 監(jiān)督係指評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行品質(zhì)之過(guò) 程，包括適時(shí)評(píng)估內(nèi)部控制之設(shè)計(jì)及 執(zhí)行，指出問(wèn)題之所在，俾採(cǎi)取必要 之修正措施。其進(jìn)行方式包括持續(xù)監(jiān) 督、個(gè)別監(jiān)督或兩者並用。 監(jiān)督 19 三、內(nèi)部控制之限制 ，通?？剂科涑杀九c效益。 ，通常僅針對(duì)預(yù)定或一般之交易事項(xiàng)，並未考慮特殊之交易事項(xiàng)。 法因應(yīng)。 貳、內(nèi)部控制 20 、判斷錯(cuò)誤或誤解規(guī)定等人為錯(cuò)誤。 。 。 。 貳、內(nèi)部控制 21 參、內(nèi)部控制之現(xiàn)況檢討 22 一、觀念認(rèn)知之不清，難以發(fā)揮應(yīng) 有之功能 ?內(nèi)控之範(fàn)圍，侷限於會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)之控制面向 ?內(nèi)控之設(shè)計(jì)，為達(dá)目的，可不考慮成本效益 ?內(nèi)控制度建立後，弊端絕不會(huì)再發(fā)生 參、現(xiàn)況檢討 23 ?過(guò)分自信機(jī)關(guān)員工操守，內(nèi)控絕不會(huì)出問(wèn)題 ?內(nèi)控措施完備嚴(yán)密，不會(huì)產(chǎn)生弊端 ?內(nèi)控是技術(shù)層面之問(wèn)題，與首長(zhǎng)關(guān)係不深 參、現(xiàn)況檢討 24 二、強(qiáng)調(diào)防弊忽略興利，政府競(jìng)爭(zhēng) 力未能有效
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