記賬憑證核算形式——會計核算形式的意義和種類(編輯修改稿)
2024-11-13 01:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 對 （三） 圖 12 － 2 五、優(yōu)缺點 ? 采用科目匯總表核算形式 ， 比起記賬憑證核算形式登記總分類賬的工作量大大地減少了 ， 并且匯總的方法簡便易行 ， 還能起到試算平衡的作用 。 然而 ， 科目匯總表核算形式中不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 ， 所以不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 。 ? 科目匯總表核算形式，在實際工作中應(yīng)用范圍比較廣泛，尤其適用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企事業(yè)單位。 第四節(jié) 匯總記賬憑證核算形式 一 、 匯總記賬憑證核算形式的涵義 ? 匯總記賬憑證核算形式 ， 是一種根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證 ， 并據(jù)以登記總分類賬的會計核算形式 。 ? 匯總記賬憑證核算形式與科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序相似，它的主要特點，是首先定期（一般為每五天或每旬）地將全部的記賬憑證匯總編制成各種匯總記賬憑證，然后根據(jù)這些匯總記賬憑證登記各有關(guān)總分類賬。 二、匯總記賬憑證核算形式的憑證和賬戶設(shè)置 ? 采用匯總記賬憑證核算形式時 ， 需要設(shè)置的憑證除了一般意義上的收款 、 付款和轉(zhuǎn)賬憑證外 ， 還應(yīng)該包括匯總收款憑證 、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種匯總記賬憑證 。 由于匯總記賬憑證是根據(jù)各種記賬憑證填制的 ， 格式也應(yīng)與記賬憑證一樣 ，采用專用格式的憑證 ， 而不宜采用通用格式的憑證 。 對于專用匯總記賬憑證 ， 現(xiàn)金 、 銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的借方來設(shè)置；現(xiàn)金 、 銀行存款的匯總付款憑證應(yīng)分別以現(xiàn)金和銀行存款賬戶的貸方來設(shè)置；匯總轉(zhuǎn)賬憑證則應(yīng)按照有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置 。 匯總記賬憑證核算形式所設(shè)置的賬簿仍包括現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，各種明細(xì)分類賬和總分類賬三種?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬的格式一般采用三欄式；明細(xì)分類賬則也應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營管理上的需要來設(shè)置，可選用三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的賬頁。 三、匯總記賬憑證的編制方法 ? 匯總記賬憑證 是根據(jù)日常會計核算工作中所填制的各專用記賬憑證 ， 按照其種類 ， 采用一定的方法定期匯總編制而成的一種記賬憑證 ， 包括：匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種類型 。 其作用雖然與科目匯總表相似 ， 都須依據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制 ， 但它們的結(jié)構(gòu)和填制的方法卻有所不同 。 ? 匯總收款憑證和匯總付款憑證應(yīng)根據(jù)收款憑證、付款憑證按照現(xiàn)金、銀行存款賬戶分別定期匯總編制?，F(xiàn)金、銀行存款的匯總收款憑證應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置，然后再按照其對應(yīng)的貸方賬戶歸類匯總；現(xiàn)金、銀行存款的匯總付款憑證則應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證，分別以現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置，并按其對應(yīng)的借方賬戶歸類匯總。為了避免遺漏匯總和重復(fù)匯總，匯總轉(zhuǎn)賬憑證一般應(yīng)按照每一個賬戶的貸方分別設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證按其對應(yīng)的借方賬戶進(jìn)行歸類，且定期匯總填制。為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，減少匯總工作量，企業(yè)平時在填制轉(zhuǎn)賬憑證時，應(yīng)該盡量編制 “ 一借一貸 ” 、“ 一貸多借 ” 的會計分錄，不要編制 “ 一借多貸 ” 的會計分錄，以使賬戶的對應(yīng)關(guān)系保持一個貸方賬戶同一個或幾個借方賬戶相對應(yīng)。 表 12－ 2 表 123 表 124 四 、 匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序 （ 一 ） 根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表填制收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 二 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 。 （ 三 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以及所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬 。 （ 四 ） 根據(jù)收款憑證 、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期 （ 一般每隔五天或每旬 ） 匯總編制匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 。 （ 五 ） 根據(jù)定期編制的各種匯總記賬憑證登記有關(guān)總分類賬戶 。 （ 六 ） 月終 ， 將現(xiàn)金日記賬 ， 銀行存款日記賬的余額及各種明細(xì)分類賬戶的余額或余額的合計數(shù) ， 分別與總分類賬中的有關(guān)賬戶余額核對相符 。 （七）月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬和各種明細(xì)分類賬的資料編制會計報表。 原始憑證 原始憑證匯總表 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 現(xiàn)金日記賬 明 細(xì) 分 類 賬 匯總收款憑證 銀行 存款日記賬 總分類賬 會計報表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 匯總付款憑證 （二） （六） 核 對 （一） （四） （五）
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