[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2024-11-11 12:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在 80%以下，對于一些科技含量高、更新速度快的機(jī)器設(shè)備抵押率還會更低，一般控制在 50%以下。 ? 會計部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證，經(jīng)審查無誤后，根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。 借：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 貸：吸收存款 —— 借款人存款戶 ? （二）抵押貸款收回的核算 抵押貸款到期，借款人應(yīng)主動提交還款憑證，連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù)，辦理還款手續(xù)，其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 借款人存款戶 貸：抵押貸款 —— 借款人貸款戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 同時銷記表外科目，原抵押申請書作為表外科目付出傳票的附件， （三）抵債資產(chǎn)的核算 ? 金融企業(yè)發(fā)放抵押貸款，不能收回時，可依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定處置抵債資產(chǎn)。 ? 1. 取得抵債資產(chǎn)： ? 按抵債資產(chǎn)的公允價值入賬： 借：抵債資產(chǎn) （公允價值） 貸款損失準(zhǔn)備 （已計提的減值準(zhǔn)備） 資產(chǎn)減值損失 （貸方大于借方） 貸：貸款 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入 （借方大于貸方） ? 2. 處置抵債資產(chǎn)： 借：庫存現(xiàn)金或存放中央銀行款項 （實際收到的金額） 營業(yè)外支出 （貸方大于借方） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 抵債資產(chǎn) （賬面余額） 營業(yè)外收入 （借方大于貸方） ? 3. 取得的抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為金融企業(yè)自用時： 借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，也應(yīng)計提 “ 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 ” 四、質(zhì)押貸款的核算與管理 ? （一）質(zhì)押和抵押的區(qū)別 質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛稠棛?quán)力出質(zhì)，以該動產(chǎn)和權(quán)力作為債權(quán)的擔(dān)保。 債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人有權(quán)依法按照法律規(guī)定的程序和方式以該動產(chǎn)或權(quán)力，折價或以拍賣、變賣該動產(chǎn)或權(quán)力的價款優(yōu)先受償?shù)闹贫龋|(zhì)押分為動產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 ? （二）動產(chǎn)質(zhì)押 ? 動產(chǎn)質(zhì)押是指債務(wù)人或第三人將其動產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將其動產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。在質(zhì)押關(guān)系中，債務(wù)人或第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，移交的動產(chǎn)為質(zhì)物。 動產(chǎn)的質(zhì)押貸款與抵押貸款相比，主要存在兩個優(yōu)點： ? 一是辦理質(zhì)押貸款時，商業(yè)銀行可以直接占有質(zhì)押物，可以有效防止質(zhì)物的損壞或滅失 。 ? 另一方面的優(yōu)點是只要質(zhì)物轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人占有，質(zhì)押合同即刻生效。 ? （三）權(quán)利質(zhì)押 可以辦理權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利主要包括：匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)；依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。 五、下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算與管理 ? 下貸上轉(zhuǎn)貸款 是針對縣以下非獨立核算的農(nóng)副產(chǎn)品收購點，在收購?fù)居苫鶎鱼y行就地直接發(fā)放貸款給收購點，然后基層行把貸放的款項定期上劃轉(zhuǎn)入其上級主管單位開戶行的貸款賬戶，作為上級單位借款的一種輔助貸款核算方式。 ? 收購點所在地銀行為收購點開立下貸上轉(zhuǎn)輔助賬戶 ，放款的會計分錄為： 借：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)戶 貸：吸收存款 —— 收購點存款戶 ? 收購點在支付采購款時，可以簽發(fā)支款憑證，由其存款賬戶中支付。 ? 收購地銀行應(yīng)于每日營業(yè)終了或定期上劃下貸上轉(zhuǎn)貸款，會計分錄為： 借：聯(lián)行科目 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)貸款戶 ? 主管單位開戶行接到下屬收購點開戶行上劃的報單和附件 ，會計分錄為： 借：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位貸款戶 貸：聯(lián)行科目 ? 下貸上轉(zhuǎn)貸款在貸款到期時，由主管單位開戶行按逐筆核貸的貸款核算方式向主管單位收回。正常還款時，由主管單位填制還款憑證， 借：吸收存款 —— 主管單位存款戶 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位借款戶 利息收入 —— 貸款利息收入 六、貸款利息的核算 ?
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