【文章內(nèi)容簡介】 —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 —委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款 —委托代銷單位 貸：銀行存款 4提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 —存貨跌價(jià)損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額） 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)，在原已 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 —存貨跌價(jià)損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 —分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 —分期收款發(fā)出商品 （四）委托貸款 企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款 —本金 貸：銀行存款 未減值委托貸款資產(chǎn) 負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款 —應(yīng)計(jì)利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款 —利息調(diào)整 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 委托貸款 —利息調(diào)整 收回未減值委托貸款時(shí) 借：銀行存款 委托貸款 —利息調(diào)整（科目余額） 貸：委托貸款 —本金 委托貸款 —應(yīng)計(jì)利息 應(yīng)收利息（ 按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款 —利息調(diào)整（科目余額） 投資收益 已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計(jì)算確認(rèn)利息收入 借：委托貸款 —減值準(zhǔn)備 貸：投資收益（按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 收回減值委托貸款時(shí) 借：銀行存款 委托貸款 —減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款 —本金 應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息） 委托貸款 —應(yīng)計(jì)利息 委托貸款 —利息調(diào)整（科目余額） 資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款 —減值準(zhǔn)備 如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款 —減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 您可能也喜歡： （修改）第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 第一節(jié) 銷售商品收入 會(huì)計(jì)分錄大全（三） 企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ——資產(chǎn)類 (1) 會(huì)計(jì)分錄大全（八） 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目使用說明（ 3） 會(huì)計(jì)分錄大全（七） 企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ——負(fù)債類 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 會(huì)計(jì)分錄大全（二） 會(huì)計(jì)分錄大全（四） 材料采購實(shí)務(wù)處理 （修改）第四節(jié) 存貨 企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用說明 ——資產(chǎn)類（ 2） 二、非 流動(dòng)資產(chǎn) （一）持有至到期投資 企業(yè)取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資 —債券投資（成本）（公允價(jià)值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見 “應(yīng)收賬款 ”科目。 未發(fā)生減值的 持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資 —應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 貸：投資收益 同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記 收到取得持有至到期投資支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 收到分期付息、一次還本持有至到期投 資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 投資收益 貸：持有至到期投資 —債券投資（成本） —債券投資（應(yīng)計(jì)利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利 息 投資收益 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 資本公積 —其他資本公積（公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的金額） 貸：持有至到期投資 —成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積 —其他資本公積（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的金額） 按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融 資產(chǎn) 出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資 —債券投資（利息調(diào)整） 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資 —債券投資（成本） —債券投資（應(yīng)計(jì)利息） —債券投資（利息調(diào)整） 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失 1資產(chǎn)負(fù) 債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失 —持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資 —股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資 —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） 貸：持有至到期投資 —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整） —可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） （二）可供出售金融資產(chǎn) 可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計(jì)算確定利息、收到利息，比照 “持有至到期投資 ”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的 “長期股權(quán)投資 ”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn) 貸 ：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸：可供出售金融資產(chǎn) 將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn) 對(duì)于有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定原記入 “資本公積 ”的 攤銷金額 借（貸）：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益。 對(duì)于沒有固定到期日的，在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí) 借（貸）：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 貸（借）：投資收益 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額） 貸：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會(huì)計(jì)期間內(nèi) 公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資）在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積 —其他資本公積（可供 出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 貸：可供出售的金融資產(chǎn) —成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息 資本公積 —其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)） 投資收益 （三）長期股權(quán)投資 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 （ 1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值大于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資 —成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積 —資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） （ 2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值小于支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的 借：長期股權(quán)投資 —成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 有關(guān)負(fù)債科目 資本公積 —資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） 盈余公積 利潤分配 —未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投 資 （ 1）以貨幣資金作為合并對(duì)價(jià)的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用） （ 2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 投資收益 —處置收益 貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 投資收益 —處置收益 同時(shí)，按作為對(duì)價(jià)的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借（貸）：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸（記）：投資收益 （ 3）以存貨作為合并對(duì)價(jià)的 借：長期股權(quán)投資 —成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 同時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等 （