淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀-財(cái)會(huì)專業(yè)論文答辯(編輯修改稿)
2025-07-11 04:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)工作的重要基礎(chǔ)，但目前的行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作仍很薄弱，主要存在以下四個(gè)方面的問題： 記賬憑證填制方面 一是不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)混編在一張記賬憑證 上；二是記賬憑證中不注明所附原始憑證張數(shù)；三是稽核、制證、記賬、出納等項(xiàng)目有的一人擔(dān)，有的根本就不填寫。 賬簿使用方面 （ 一 ） 是賬簿設(shè)置不規(guī)范。存在著有總賬無明細(xì)賬 ， 有明細(xì)賬無總賬，或兩賬相互替代現(xiàn)象，有的甚至以表代賬。 （ 二 ） 是項(xiàng)目填寫不完整。主要是： (1)賬簿扉頁的 “ 賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 ” 不填寫，打開賬本不知是哪個(gè)單位的 (2)期末余額的借貸方向不填寫或用正負(fù)號(hào)表示。三是支出明細(xì)賬和往來款項(xiàng)明細(xì)賬不明細(xì)。有的單位支出明細(xì)賬未參照國(guó)家預(yù)算支出 “ 目 ” 級(jí)科目規(guī)定的內(nèi)容設(shè)置，報(bào)表時(shí)只好一筆一筆地挑著填寫；有的單位不按債權(quán)、債務(wù)的單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬戶，而將諸多單位或個(gè) 人混在一個(gè)賬戶中核算；四是固定資產(chǎn)明細(xì)賬種類或品名不全、不細(xì)、不實(shí)，有的只登記金額，不登記數(shù)量，有的根本就沒有固定資產(chǎn)明細(xì)賬。五是不按正確的錯(cuò)賬更正方法更正賬目，有的就數(shù)改數(shù)，也有的會(huì)計(jì)主管和記賬人員未在更正處蓋章。另外會(huì)計(jì)賬簿中賬戶名稱不填寫，結(jié)轉(zhuǎn)上年余額將余額和借貸方發(fā)生額都轉(zhuǎn)過來的現(xiàn)象也相當(dāng)普遍。 票據(jù)管理方面 票據(jù)管理比較混亂，票據(jù)主要來自財(cái)政部門的票據(jù)，也有單位自購(gòu)或自印的票據(jù)，行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收入的 收取，也有用于往來方面的收款收據(jù)，在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認(rèn)購(gòu)、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞，給不法分子有機(jī)可乘，給國(guó)家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。 會(huì)計(jì)核算方面 在所調(diào)查的單位中普遍存在著會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費(fèi)與專項(xiàng)撥款不分開進(jìn)行明細(xì)核算，使得單位正常經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)撥款來源不清晰，去向不明白，給自己和他人用賬帶來不便；再如有些行政單位虛列專款嚴(yán)重，造成單位年終結(jié)余賬戶的虛增或虛減。 第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的主要原因 會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算相對(duì)較簡(jiǎn)單 , 財(cái)務(wù)管理的作用體現(xiàn)不出來。許多人認(rèn)為 , 事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作簡(jiǎn)單 , 非財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人照樣干 , 對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要求也不很高。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高勢(shì)必導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱 , 加上對(duì)財(cái)務(wù)制度懂得不多 , 往往帳務(wù)處理混亂。還有一些會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng) , 認(rèn)為只要領(lǐng)導(dǎo)簽字就能支出并入帳 , 不能做到有效地監(jiān)督大多數(shù)會(huì)計(jì)人員只重視會(huì)計(jì)核算過程 , 不重視財(cái)務(wù)管理 , 使會(huì)計(jì)工作成了機(jī)械記帳、算帳、報(bào)帳的 “ 工具 ” 。 隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)逐漸與國(guó)際市場(chǎng)接軌，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，展現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐漸與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏的趨勢(shì)，這無疑對(duì)財(cái)會(huì)人員提出了更高的要求。據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；而擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作 三 年以上經(jīng)歷。然而，目前我國(guó)個(gè)別行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作只是由不具備基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)的辦公室人員兼任，他們的財(cái)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和違法違紀(jì)的行為缺乏辨 別和拒絕能力。這些單位的財(cái)會(huì)人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強(qiáng)，內(nèi)控效果較差 對(duì)內(nèi)控制度的建立健全不夠重視 單位領(lǐng)導(dǎo)尚未意識(shí)到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，再加上一些人對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足 , 把制度看成是限制人的 “ 條條框框 ” 。尤其是把建立健全內(nèi)控機(jī)制簡(jiǎn)單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總 , 認(rèn)為做到了建章立制就等于建立了內(nèi)控機(jī)制 , 忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)動(dòng)作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，往往是行政命令代替制度政策 , 只強(qiáng)調(diào)上下級(jí)行政關(guān)系 , 忽視了權(quán)力的相互 制衡；用一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，只重視資金使用的去向 , 不重視資金使用的程序和所達(dá)到的效果。 會(huì)計(jì)監(jiān)督體系不健全 現(xiàn)階段會(huì)計(jì)的法律監(jiān)督機(jī)制不夠完備 , 職能部門監(jiān)督不協(xié)調(diào)。單位的外部監(jiān)督主要由行業(yè)主管部門實(shí)施 , 而行業(yè)主管部門往往從本部門利益出發(fā) , 對(duì)所屬單位采取保護(hù)主義 , 不能進(jìn)行有效監(jiān)督。稅收、工商行政管理部門往往從本部門業(yè)務(wù)角度進(jìn)行單方面監(jiān)督。綜合審計(jì)部門往往把重點(diǎn)放在預(yù)算內(nèi)的事業(yè)單位上 , 不可能對(duì)所有單位進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督。此外 , 部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法制觀念淡薄 。 更有少數(shù)執(zhí)法人員私心太重 , 放棄原則 , 監(jiān)督不力。由于各種監(jiān)督機(jī)關(guān)尚未形成對(duì)單位的整體監(jiān)督體系 , 不能有效對(duì)單位進(jìn)行監(jiān)督 , 最終導(dǎo)致單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控的局面。 崗位設(shè)置不合理，職責(zé)不清 在行政事業(yè)單位里使用會(huì)計(jì)、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定明確了財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容，但規(guī)定之間缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財(cái)務(wù)人員職責(zé)方面問題，不能稱作內(nèi)部控制制度。而且由于缺乏整體規(guī)劃，不能有效實(shí)現(xiàn)人員之間的合作與相互牽制，從而使規(guī)定在有些時(shí)候流于形式，造成資金管理上的漏洞 。
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