淺析現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀-財會專業(yè)論文答辯(編輯修改稿)
2025-07-11 04:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟工作的重要基礎(chǔ)，但目前的行政事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作仍很薄弱，主要存在以下四個方面的問題： 記賬憑證填制方面 一是不同類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)混編在一張記賬憑證 上；二是記賬憑證中不注明所附原始憑證張數(shù)；三是稽核、制證、記賬、出納等項目有的一人擔，有的根本就不填寫。 賬簿使用方面 （ 一 ） 是賬簿設(shè)置不規(guī)范。存在著有總賬無明細賬 ， 有明細賬無總賬，或兩賬相互替代現(xiàn)象，有的甚至以表代賬。 （ 二 ） 是項目填寫不完整。主要是： (1)賬簿扉頁的 “ 賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表 ” 不填寫，打開賬本不知是哪個單位的 (2)期末余額的借貸方向不填寫或用正負號表示。三是支出明細賬和往來款項明細賬不明細。有的單位支出明細賬未參照國家預算支出 “ 目 ” 級科目規(guī)定的內(nèi)容設(shè)置，報表時只好一筆一筆地挑著填寫；有的單位不按債權(quán)、債務(wù)的單位或個人設(shè)置明細賬戶，而將諸多單位或個 人混在一個賬戶中核算；四是固定資產(chǎn)明細賬種類或品名不全、不細、不實，有的只登記金額，不登記數(shù)量，有的根本就沒有固定資產(chǎn)明細賬。五是不按正確的錯賬更正方法更正賬目，有的就數(shù)改數(shù)，也有的會計主管和記賬人員未在更正處蓋章。另外會計賬簿中賬戶名稱不填寫，結(jié)轉(zhuǎn)上年余額將余額和借貸方發(fā)生額都轉(zhuǎn)過來的現(xiàn)象也相當普遍。 票據(jù)管理方面 票據(jù)管理比較混亂，票據(jù)主要來自財政部門的票據(jù)，也有單位自購或自印的票據(jù)，行政事業(yè)單位使用票據(jù)主要是用于非稅收入的 收取，也有用于往來方面的收款收據(jù)，在票據(jù)管理中存在普通性的混亂現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在票據(jù)認購、票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)核銷上存在監(jiān)督的漏洞，給不法分子有機可乘，給國家資產(chǎn)造成了不應(yīng)有的損失。 會計核算方面 在所調(diào)查的單位中普遍存在著會計核算不規(guī)范，甚至失真現(xiàn)象。如有些單位正常經(jīng)費與專項撥款不分開進行明細核算，使得單位正常經(jīng)費和專項撥款來源不清晰，去向不明白，給自己和他人用賬帶來不便；再如有些行政單位虛列?？顕乐兀斐蓡挝荒杲K結(jié)余賬戶的虛增或虛減。 第五章 內(nèi)部會計控制失控的主要原因 會計人員的素質(zhì)參差不齊 事業(yè)單位的會計核算相對較簡單 , 財務(wù)管理的作用體現(xiàn)不出來。許多人認為 , 事業(yè)單位會計工作簡單 , 非財務(wù)管理專業(yè)的人照樣干 , 對會計人員素質(zhì)要求也不很高。會計人員素質(zhì)不高勢必導致會計基礎(chǔ)工作薄弱 , 加上對財務(wù)制度懂得不多 , 往往帳務(wù)處理混亂。還有一些會計人員責任心不強 , 認為只要領(lǐng)導簽字就能支出并入帳 , 不能做到有效地監(jiān)督大多數(shù)會計人員只重視會計核算過程 , 不重視財務(wù)管理 , 使會計工作成了機械記帳、算帳、報帳的 “ 工具 ” 。 隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，我國的經(jīng)濟逐漸與國際市場接軌，新會計準則的頒布，展現(xiàn)了我國會計準則逐漸與國際會計準則靠攏的趨勢，這無疑對財會人員提出了更高的要求。據(jù)我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證；而擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作 三 年以上經(jīng)歷。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務(wù)工作只是由不具備基礎(chǔ)會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務(wù)知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對違反財經(jīng)法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨 別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應(yīng)內(nèi)部控制的要求，造成單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不強，內(nèi)控效果較差 對內(nèi)控制度的建立健全不夠重視 單位領(lǐng)導尚未意識到建立健全內(nèi)部會計控制的重要性，再加上一些人對執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認識不足 , 把制度看成是限制人的 “ 條條框框 ” 。尤其是把建立健全內(nèi)控機制簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總 , 認為做到了建章立制就等于建立了內(nèi)控機制 , 忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)動作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)機制，往往是行政命令代替制度政策 , 只強調(diào)上下級行政關(guān)系 , 忽視了權(quán)力的相互 制衡；用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，只重視資金使用的去向 , 不重視資金使用的程序和所達到的效果。 會計監(jiān)督體系不健全 現(xiàn)階段會計的法律監(jiān)督機制不夠完備 , 職能部門監(jiān)督不協(xié)調(diào)。單位的外部監(jiān)督主要由行業(yè)主管部門實施 , 而行業(yè)主管部門往往從本部門利益出發(fā) , 對所屬單位采取保護主義 , 不能進行有效監(jiān)督。稅收、工商行政管理部門往往從本部門業(yè)務(wù)角度進行單方面監(jiān)督。綜合審計部門往往把重點放在預算內(nèi)的事業(yè)單位上 , 不可能對所有單位進行經(jīng)常性監(jiān)督。此外 , 部分執(zhí)法人員素質(zhì)不高、法制觀念淡薄 。 更有少數(shù)執(zhí)法人員私心太重 , 放棄原則 , 監(jiān)督不力。由于各種監(jiān)督機關(guān)尚未形成對單位的整體監(jiān)督體系 , 不能有效對單位進行監(jiān)督 , 最終導致單位內(nèi)部會計控制失控的局面。 崗位設(shè)置不合理，職責不清 在行政事業(yè)單位里使用會計、出納工作管理規(guī)定及現(xiàn)金管理規(guī)定，這些規(guī)定明確了財務(wù)人員的工作內(nèi)容，但規(guī)定之間缺乏橫向聯(lián)系，并偏重于財務(wù)人員職責方面問題，不能稱作內(nèi)部控制制度。而且由于缺乏整體規(guī)劃，不能有效實現(xiàn)人員之間的合作與相互牽制，從而使規(guī)定在有些時候流于形式，造成資金管理上的漏洞 。
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