【文章內(nèi)容簡介】 固定資產(chǎn)的保管以“誰使用誰保管”為原則，使用部門或使用人是第一保管人和日常保養(yǎng)人。在使用部門或使用人發(fā)生更替時，應及時辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。 第 3條 管理權限。 1．資產(chǎn)管理部負責建立固定資產(chǎn)卡片和臺賬。 2．財務部負責登記固定資產(chǎn)總賬，并協(xié)助資產(chǎn)管理部進行固定資產(chǎn)清查。 第 2 章 編制固定資產(chǎn)目錄 第 4 條 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號，是實行固定資產(chǎn)歸口分級管理與建立崗位責任制的重要基礎工作，是編制固定資 產(chǎn)臺賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進行維修、編制統(tǒng)計報表及進行固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)。 第 5條 固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)項目進行編制。 第 6 條 固定資產(chǎn)項目是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體。 第 7條 編制目錄時，要注意劃清兩個界限。 1．劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。 2．劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限。 第 8條 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號時應注意以下 5個事項。 1．進行固定資產(chǎn)編號時應遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號方法。 2．號碼一經(jīng)編定不能隨意變動。 3．新增固定資產(chǎn)應從現(xiàn)有編 號依次續(xù)編。 4．每一固定資產(chǎn)編號確定后，實物標牌號應與賬面編號一致。 5．編號只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經(jīng)注銷通常不能補空。 第 3 章 建立固定資產(chǎn)卡片 第 9 條 建立固定資產(chǎn)卡片，是用于進行固定資產(chǎn)明細核算的依據(jù)。 第 10 條 固定資產(chǎn)卡片由財務部簽發(fā)，通常一式三份，財務部門、資產(chǎn)管理部門和使用部門各一份。 第 11 條 固定資產(chǎn)卡片應按每一獨立登記對象登記，一個登記對象設一張卡片。登記對象的確定方法如下。 1．房屋：以每所房屋（連同附屬建筑物及設備）作為一個獨 立登記對象。 2．建筑物：以每一獨立建筑物（連同附屬裝置）作為一個獨立登記對象。 3．動力設備：以每一動力機器（連同機座和附屬設備）作為一個獨立登記對象。 4．傳導設備：以在技術上能夠構成一個完整的傳導系統(tǒng)的設備作為一個獨立登記對象。 5．工作機器及設備：以每一獨立機器（連同基座、附屬設備和工具、儀器等）作為一個獨立登記對象。 6．工具、儀器及生產(chǎn)用具：以每一具有獨立用途的各種工作用具、儀器和生產(chǎn)用具（連同便于操縱控制的各種附具）作為一個獨立登記對象。 7．運輸設備：以每一獨立的運輸工具（如一輛汽車、一艘船 、一架飛機等）作為一個獨立登記對象。 8．管理用具：以每件管理用具作為一個獨立登記對象。 第 12 條 在每一張卡片中，應記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。 第 13 條 固定資產(chǎn)卡片應根據(jù)交接憑據(jù)和有關折舊、大修理、報廢清理等憑證進行登記。 第 4 章 建立固定資產(chǎn)登記簿 第 14 條 為了匯總反映各類固定資產(chǎn) 的增減變動和結存情況，使固定資產(chǎn)卡片適應固定資產(chǎn)增減變動的要求，資產(chǎn)管理部應按固定資產(chǎn)類別建立固定資產(chǎn)增減登記簿。 第 15 條 增減登記薄的兩種登記核算形式。 1．按固定資產(chǎn)使用部門開設賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額。 2．按固定資產(chǎn)類別開設賬頁，登記固定資產(chǎn)的增減變動及余額。 第 16 條 增減登記薄以固定資產(chǎn)調(diào)撥（增減變動）通知單作為增減登記的依據(jù)，對固定資產(chǎn)的增減進行序時核算，每月結出余額。 第 5 章 附則 第 17 條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 第 18 條 本制度的解釋權歸資產(chǎn)管理部所有。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 6． 5 固定資產(chǎn)折舊制度 制度名稱 固定資產(chǎn)折舊制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1條 目的 為明確企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的核算與控制，特制定本制度。 第 2條 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)的折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。 第 3條 責任單位 1．財務部負責企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊核算。 2．資產(chǎn)管理部和固定資產(chǎn)使用部門協(xié)助完成折舊核算。 3．財務總監(jiān)批準固定資產(chǎn)的折舊方法、使用年限及凈殘值率。 第 4條 在用固定資產(chǎn)折舊范圍 1．房屋和建筑物。 2．季節(jié)性停用和大修停用的固定資產(chǎn)。 3．融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 4．在用機器設備、計算機設備、運輸工具、工具器具等。 第 5條 在建固定資產(chǎn)折舊范圍 1．在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整已計提的折舊額，作為調(diào)整當月的成本、費用處理。 2．如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬， 并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，調(diào)整原已計提的折舊額，同時調(diào)整年初留存收益各項目。 第 6條 不需計提折舊的固定資產(chǎn) 1．房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)。 2．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 3．已提足折舊且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 4．按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 第 7條 固定資產(chǎn)折舊時間和總額 1．按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。 2．企業(yè)在每年年底對固定資產(chǎn)的使 用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，并根據(jù)復核結果進行調(diào)整。具體內(nèi)容如下。 （ 1）使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。 （ 2）預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調(diào)整預計凈殘值。 （ 3）與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法。 3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 4．提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 5．固定資產(chǎn)應提折舊總額 =該項固定資產(chǎn)的原值 — 預計殘值 +預計清理費用。 第 8條 固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率 固 定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率一覽表 固定資產(chǎn)類別 折舊計提年限 凈殘值率 房屋及建筑物 20 % 機器設備 10 % 運輸工具 10 % 工具及其他生產(chǎn)用具 10 % 計算機設備 5 % 辦公家具 5 % 電視機、復印機、文字處理機 5 % 說明 凈殘值率一般在 3%～ 5%之間 第 9條 固定資產(chǎn)折舊方法 1．年限平均法（直線法） 年折舊額＝ [固定資產(chǎn)原價 (1— 預計凈殘值率） ]/固定資產(chǎn)預計使用年限 月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額 /12 2．工作量法（以每單位工作量耗費的固定資產(chǎn)價值 相等為前提）。 每單位工作量折舊額＝（固定資產(chǎn)原價 — 預計凈殘值） /固定資產(chǎn)預計使用年限內(nèi)可完成的總工作量 3．雙倍余額遞減法（不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的前提） 年折舊率＝ 2/預計使用年限 100% 月折舊率＝年折舊率 /12 月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率 4．年數(shù)總和法（年限合計法） 年折舊率＝（預計使用年限 — 已使用年限） /[預計使用年限（預計使用年限 +1） /2] 100% 月折舊率＝年折舊率 /12 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值 預計凈殘值）月折舊率 預計凈殘值＝固定資產(chǎn)原價預計凈殘值率 第 10 條 生 效執(zhí)行 此制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標 修改處 修改日 記 數(shù) 期 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 6． 6 固定資產(chǎn)盤點制度 制度名稱 固定資產(chǎn)盤點制度 受控狀態(tài)