【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 固定資產(chǎn)的保管以“誰(shuí)使用誰(shuí)保管”為原則，使用部門(mén)或使用人是第一保管人和日常保養(yǎng)人。在使用部門(mén)或使用人發(fā)生更替時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。 第 3條 管理權(quán)限。 1．資產(chǎn)管理部負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)卡片和臺(tái)賬。 2．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)登記固定資產(chǎn)總賬，并協(xié)助資產(chǎn)管理部進(jìn)行固定資產(chǎn)清查。 第 2 章 編制固定資產(chǎn)目錄 第 4 條 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)，是實(shí)行固定資產(chǎn)歸口分級(jí)管理與建立崗位責(zé)任制的重要基礎(chǔ)工作，是編制固定資 產(chǎn)臺(tái)賬、建立固定資產(chǎn)卡片、進(jìn)行維修、編制統(tǒng)計(jì)報(bào)表及進(jìn)行固定資產(chǎn)核算與管理的依據(jù)。 第 5條 固定資產(chǎn)目錄按每一固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行編制。 第 6 條 固定資產(chǎn)項(xiàng)目是指一個(gè)完整的獨(dú)立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體。 第 7條 編制目錄時(shí)，要注意劃清兩個(gè)界限。 1．劃清固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限。 2．劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的界限。 第 8條 編制固定資產(chǎn)目錄及統(tǒng)一編號(hào)時(shí)應(yīng)注意以下 5個(gè)事項(xiàng)。 1．進(jìn)行固定資產(chǎn)編號(hào)時(shí)應(yīng)遵循統(tǒng)一規(guī)定的編號(hào)方法。 2．號(hào)碼一經(jīng)編定不能隨意變動(dòng)。 3．新增固定資產(chǎn)應(yīng)從現(xiàn)有編 號(hào)依次續(xù)編。 4．每一固定資產(chǎn)編號(hào)確定后，實(shí)物標(biāo)牌號(hào)應(yīng)與賬面編號(hào)一致。 5．編號(hào)只有發(fā)生固定資產(chǎn)處置，如固定資產(chǎn)調(diào)出、報(bào)廢等情況時(shí)才能注銷(xiāo)，并且編號(hào)一經(jīng)注銷(xiāo)通常不能補(bǔ)空。 第 3 章 建立固定資產(chǎn)卡片 第 9 條 建立固定資產(chǎn)卡片，是用于進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)核算的依據(jù)。 第 10 條 固定資產(chǎn)卡片由財(cái)務(wù)部簽發(fā)，通常一式三份，財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)各一份。 第 11 條 固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨(dú)立登記對(duì)象登記，一個(gè)登記對(duì)象設(shè)一張卡片。登記對(duì)象的確定方法如下。 1．房屋：以每所房屋（連同附屬建筑物及設(shè)備）作為一個(gè)獨(dú) 立登記對(duì)象。 2．建筑物：以每一獨(dú)立建筑物（連同附屬裝置）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。 3．動(dòng)力設(shè)備：以每一動(dòng)力機(jī)器（連同機(jī)座和附屬設(shè)備）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。 4．傳導(dǎo)設(shè)備：以在技術(shù)上能夠構(gòu)成一個(gè)完整的傳導(dǎo)系統(tǒng)的設(shè)備作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。 5．工作機(jī)器及設(shè)備：以每一獨(dú)立機(jī)器（連同基座、附屬設(shè)備和工具、儀器等）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。 6．工具、儀器及生產(chǎn)用具：以每一具有獨(dú)立用途的各種工作用具、儀器和生產(chǎn)用具（連同便于操縱控制的各種附具）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。 7．運(yùn)輸設(shè)備：以每一獨(dú)立的運(yùn)輸工具（如一輛汽車(chē)、一艘船 、一架飛機(jī)等）作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。 8．管理用具：以每件管理用具作為一個(gè)獨(dú)立登記對(duì)象。 第 12 條 在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱(chēng)、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造年份、開(kāi)始使用日期、中間停用日期、原價(jià)、使用年限、購(gòu)建的資金來(lái)源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。 第 13 條 固定資產(chǎn)卡片應(yīng)根據(jù)交接憑據(jù)和有關(guān)折舊、大修理、報(bào)廢清理等憑證進(jìn)行登記。 第 4 章 建立固定資產(chǎn)登記簿 第 14 條 為了匯總反映各類(lèi)固定資產(chǎn) 的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，使固定資產(chǎn)卡片適應(yīng)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的要求，資產(chǎn)管理部應(yīng)按固定資產(chǎn)類(lèi)別建立固定資產(chǎn)增減登記簿。 第 15 條 增減登記薄的兩種登記核算形式。 1．按固定資產(chǎn)使用部門(mén)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額。 2．按固定資產(chǎn)類(lèi)別開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，登記固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及余額。 第 16 條 增減登記薄以固定資產(chǎn)調(diào)撥（增減變動(dòng)）通知單作為增減登記的依據(jù)，對(duì)固定資產(chǎn)的增減進(jìn)行序時(shí)核算，每月結(jié)出余額。 第 5 章 附則 第 17 條 本制度自頒布之日起執(zhí)行。 第 18 條 本制度的解釋權(quán)歸資產(chǎn)管理部所有。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 6． 5 固定資產(chǎn)折舊制度 制度名稱(chēng) 固定資產(chǎn)折舊制度 受控狀態(tài) 文件編號(hào) 執(zhí)行部門(mén) 監(jiān)督部門(mén) 考證部門(mén) 第 1條 目的 為明確企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的核算與控制，特制定本制度。 第 2條 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)的折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 第 3條 責(zé)任單位 1．財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊核算。 2．資產(chǎn)管理部和固定資產(chǎn)使用部門(mén)協(xié)助完成折舊核算。 3．財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)固定資產(chǎn)的折舊方法、使用年限及凈殘值率。 第 4條 在用固定資產(chǎn)折舊范圍 1．房屋和建筑物。 2．季節(jié)性停用和大修停用的固定資產(chǎn)。 3．融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。 4．在用機(jī)器設(shè)備、計(jì)算機(jī)設(shè)備、運(yùn)輸工具、工具器具等。 第 5條 在建固定資產(chǎn)折舊范圍 1．在年度內(nèi)辦理竣工決算手續(xù)的，按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調(diào)整已計(jì)提的折舊額，作為調(diào)整當(dāng)月的成本、費(fèi)用處理。 2．如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬， 并計(jì)提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，同時(shí)調(diào)整年初留存收益各項(xiàng)目。 第 6條 不需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 1．房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)。 2．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 3．已提足折舊且繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。 4．按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。 第 7條 固定資產(chǎn)折舊時(shí)間和總額 1．按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 2．企業(yè)在每年年底對(duì)固定資產(chǎn)的使 用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。具體內(nèi)容如下。 （ 1）使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。 （ 2）預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。 （ 3）與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。 3．固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。 4．提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 5．固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額 =該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值 — 預(yù)計(jì)殘值 +預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。 第 8條 固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率 固 定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率一覽表 固定資產(chǎn)類(lèi)別 折舊計(jì)提年限 凈殘值率 房屋及建筑物 20 % 機(jī)器設(shè)備 10 % 運(yùn)輸工具 10 % 工具及其他生產(chǎn)用具 10 % 計(jì)算機(jī)設(shè)備 5 % 辦公家具 5 % 電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 5 % 說(shuō)明 凈殘值率一般在 3%～ 5%之間 第 9條 固定資產(chǎn)折舊方法 1．年限平均法（直線法） 年折舊額＝ [固定資產(chǎn)原價(jià) (1— 預(yù)計(jì)凈殘值率） ]/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限 月折舊額＝固定資產(chǎn)年折舊額 /12 2．工作量法（以每單位工作量耗費(fèi)的固定資產(chǎn)價(jià)值 相等為前提）。 每單位工作量折舊額＝（固定資產(chǎn)原價(jià) — 預(yù)計(jì)凈殘值） /固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)可完成的總工作量 3．雙倍余額遞減法（不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的前提） 年折舊率＝ 2/預(yù)計(jì)使用年限 100% 月折舊率＝年折舊率 /12 月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值月折舊率 4．年數(shù)總和法（年限合計(jì)法） 年折舊率＝（預(yù)計(jì)使用年限 — 已使用年限） /[預(yù)計(jì)使用年限（預(yù)計(jì)使用年限 +1） /2] 100% 月折舊率＝年折舊率 /12 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計(jì)凈殘值）月折舊率 預(yù)計(jì)凈殘值＝固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值率 第 10 條 生 效執(zhí)行 此制度自頒布之日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo) 修改處 修改日 記 數(shù) 期 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 6． 6 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度 制度名稱(chēng) 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度 受控狀態(tài)