【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷方法是否符合公司規(guī)定。 （ 5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤(pán)點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。 （ 6）個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品，離任時(shí)是否辦理物品交接手續(xù)。 （ 7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無(wú)審批手續(xù)，殘值是否及時(shí)入賬，賬務(wù)處理是否正確。 公司的費(fèi)用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生 的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費(fèi)用，行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。對(duì)其審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下要點(diǎn)： （ 1）審查費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。 （ 2）抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確。 （ 3）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。 （ 4）利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。 （ 5）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。 （ 6）取得總部審批的年度費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對(duì)比表 ，并對(duì)重大差異進(jìn)行分析。 四、銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計(jì) 在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價(jià)等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及周轉(zhuǎn)房銷售收入和租金收入；廣告位租金收入；康體娛樂(lè)設(shè)施、酒店、會(huì)所等的經(jīng)營(yíng)收入；還有除上述銷售、經(jīng)營(yíng)收入之外，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的其他收入如裝修管理費(fèi)收入、電話租用收入等等。 （一）審計(jì)目的： 財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收入確實(shí)存在。 收入業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。 所有收 入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。 所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺? （二）審計(jì)要點(diǎn)： 銷售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營(yíng)，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開(kāi)具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。 審查公司是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。 審查公司每年向投資公司上報(bào)的營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，跟蹤其執(zhí)行情況。對(duì)于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門(mén)或個(gè)人，分析報(bào)送收入收回情況表對(duì)確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。 銷售實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時(shí)具備下述兩個(gè)條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項(xiàng)已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買受人正式收付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書(shū)或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對(duì) 預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項(xiàng)，以及出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項(xiàng)，是否根據(jù)這些款項(xiàng)的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入。 對(duì)于 將租金價(jià)格與物業(yè)管 理費(fèi)合并定價(jià)，會(huì)所經(jīng)營(yíng)收入、停車場(chǎng) /位出租收入、臨時(shí)停車費(fèi)收入等涉及收入的歸屬和分配問(wèn)題的應(yīng)審查公司是否按與相關(guān)方面簽訂的合同中對(duì)收入及成本費(fèi)用的分配規(guī)定正確處理。 審查收入的入帳金額是否以凈額確認(rèn)。這里所指的收入凈額，是指按銷售 /租金價(jià)格減去合同約定的價(jià)格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷售 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理的隨同開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售 /出租贈(zèng)送給客戶的實(shí)物贈(zèng)品和其他形式的優(yōu)惠。通過(guò)將銷售發(fā)票，收據(jù)與合同 臺(tái)賬和收款分類明細(xì)賬 相核實(shí)已確認(rèn)所有收入已入帳，且價(jià)格是按公司審批確認(rèn)過(guò)的價(jià)目表進(jìn)行確認(rèn)，銷售折讓也經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。 審查租 售主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷售發(fā)票，銷售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項(xiàng)分類是否清楚、金額是否無(wú)誤。 審查銷售過(guò)程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專項(xiàng)預(yù)算并落實(shí)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷售人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)銷售費(fèi)用占銷售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。 審查對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)每筆往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時(shí)反映，是否設(shè)專人負(fù)責(zé)往來(lái)事項(xiàng)的登記、核對(duì)工作并按“誰(shuí)經(jīng) 辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對(duì)超過(guò)收帳期限或時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按投資公司規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失。 可對(duì)大額，有異常的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性與金額的準(zhǔn)確性。 1 對(duì)于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時(shí)做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。 1 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。進(jìn)行合同審計(jì)是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。在進(jìn)行合同審計(jì)中應(yīng)注意以下要點(diǎn)： （ 1） 簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同 簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 （ 2） 審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號(hào)，合同審批單、附件編號(hào)的統(tǒng)一。對(duì)有總裁批示意見(jiàn)的合同審批單，審計(jì)時(shí)須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見(jiàn)，對(duì)審批單上的簽約結(jié)果逐項(xiàng)復(fù)核，保證與總裁的批示意見(jiàn)相一致。 （ 3） 對(duì)照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方式填寫(xiě)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。必要時(shí)可咨詢律師的意見(jiàn)。 （ 4） 對(duì)合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門(mén)的審批授權(quán)。 （ 5） 對(duì)各種贊助費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、 支持費(fèi)的審計(jì)。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照總經(jīng)理審批標(biāo)準(zhǔn)、總裁批示意見(jiàn)進(jìn)行約定。 （ 6） 關(guān)注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門(mén)及人員的授權(quán)審批。 （ 7） 合同原本及附件要由專門(mén)的檔案人員進(jìn)行管理。 五、離任審計(jì) （一）組織工作 。 實(shí)施。 。 、出納、庫(kù)管的離任審計(jì)工作由分部審計(jì)部實(shí)施。 （二）審計(jì)要點(diǎn) 審計(jì)人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。 。 ，是否存在須由被審計(jì)人員親自完成的遺留事項(xiàng)。 。 。 第十一條 審計(jì)報(bào)告 一 .審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后 3 個(gè)工作日內(nèi)向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告。 二 .審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素： （一）標(biāo)題； （二）主送單位； （三 ）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容； （四）審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）簽名； （五）審計(jì)組向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告的日期。 三 .審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間。 四 .審計(jì)報(bào)告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。 五 .審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括： （一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時(shí)間。 （二）被審計(jì)單位的基本情況。 （三）實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，如與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況說(shuō)明，采取的審計(jì)方法等。 （四）違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。 （五）審計(jì)評(píng)價(jià)。 （六）對(duì)有關(guān)問(wèn)題的定性、處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)。 （七）審計(jì)建議。 六 .審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。 七 .審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。 八 .審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 九 .審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。 十 .監(jiān)察部收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。 十一 .總部 監(jiān)察中心對(duì)監(jiān)察部審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終審定。對(duì)審計(jì)報(bào)告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定： （一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。 （二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否恰當(dāng)。 （三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)。 （四）定性、處理、處罰意見(jiàn)是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。 （五）提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議是否恰當(dāng)。 第十二條 審計(jì)處理處罰決定 審計(jì)報(bào)告經(jīng)最終審定后，由總部監(jiān)察中心出具審計(jì)處理處罰決定。 一 .審計(jì)處理的種類： （一）責(zé)令限期繳納各類賠款。 （二）責(zé)令限期退還各種非法所得。 （三）責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。 （四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。 （五）責(zé)令 限期整改。 （六）依法采取的其他處理措施。 二 .審計(jì)處罰的種類： （一）警告、通報(bào)批評(píng)。 （二）罰款。 （三）沒(méi)收違法所得。 （四）依法采取的其他處罰措施。 第十三條 后續(xù)審計(jì) 一 .總部 監(jiān)察中心對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。 二 .后續(xù)跟蹤審計(jì)可視情況由 總部 監(jiān)察中心審計(jì)部或監(jiān)察部審計(jì)組執(zhí)行。 第十四條 復(fù)議仲裁 一 .相關(guān)部門(mén)應(yīng)無(wú)條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計(jì)處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯(cuò)誤決定，相關(guān)部門(mén)可就審計(jì) 處理處罰決定在 10 個(gè)工作日內(nèi)向總部行政中心提請(qǐng)行政復(fù)議。 二 .總部 監(jiān)察中心發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)及時(shí)撤消或糾正，并同時(shí)下達(dá)對(duì)審計(jì)責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。 第十五條 審計(jì)檔案管理規(guī)定 一 .內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)組在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計(jì)調(diào)查任務(wù)過(guò)程中直接形成的、具有保存價(jià)值的、各種形式的歷史記錄。審計(jì)檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書(shū)檔案。 二 .內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。 三 .審計(jì)歸檔基礎(chǔ)工作 （一）建立審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系 統(tǒng)相關(guān)文件夾。 （二）建立上報(bào)審計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)表 (包括上報(bào)時(shí)間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門(mén)、反饋信息、跟進(jìn)情況等 )。（見(jiàn)附表） （三）設(shè)立接收審計(jì)任務(wù)情況的統(tǒng)計(jì)表，包括接收時(shí)間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門(mén)（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時(shí)限、完成情況、責(zé)任人等。（見(jiàn)附表） （四）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專門(mén)歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊(cè)、電子歸檔）。 （五）單獨(dú)保存各月審計(jì)工作計(jì)劃及月度工作總結(jié)。 四 .歸檔管理的文件材料 （一）各類審計(jì)報(bào)告及工作底稿。 （二）盤(pán)點(diǎn)小分隊(duì)每次活動(dòng)