稅法第十一章印花稅法(編輯修改稿)
2025-06-19 00:26 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額 300萬(wàn)元，公司隨后又將其中的 100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。 ? (5)公司新增實(shí)收資本 2021萬(wàn)元、資本公積 500萬(wàn)元。 ? (6)公司啟用其他賬簿 10本。 ? 【 答案及解析 】 ? （ 1）公司 2021年簽訂的購(gòu)銷合同應(yīng)繳納的印花稅 ? =80000000 ‰ +(30000000+30000000) ‰ +150000000 ‰ ? =24000+18000+45000=87000(元 ) ? 注意購(gòu)銷合同看作既購(gòu)又銷。 ? （ 2）公司 2021年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅 ? =(202100+500000) ‰ +2021000 ‰ +400000 ‰ ? =350+600+200=1150(元 ) ? （ 3）公司 2021年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=10000000247。 4 ‰ =750(元 ) ? （ 4）公司 2021年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅 ? =3000000 ‰ +1000000 ‰ =900+300=1200(元 ) ? 建筑承包和分包都要計(jì)稅貼花。 ? （ 5）公司 2021年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅 ? =(20210000+5000000) ‰ =12500(元 ) ? （ 6）公司 2021年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅 =5 10=50(元 ) ? 五、稅收優(yōu)惠 （熟悉，能力等級(jí)２）（ p239） ? （ 1）應(yīng)稅合同憑證的正本貼花之后，副本、抄本不再貼花； ? （ 2）將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅； ? （ 3）國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅； ? （ 4）無(wú)息、貼息貸款合同免稅； ? （ 5）外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅； ? （ 6）房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅； ? （ 7）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅； ? （ 8）軍事、救災(zāi)、新鐵路施工運(yùn)料等特殊運(yùn)輸合同免稅。 ? （ 9）企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅征免規(guī)定。 ? 【 例題 多選 】 下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（ ）。（ 1997年） ? ? ? ? ? 【 答案 】 AD ? 【 例題 判斷 】 根據(jù)印花稅暫行條例及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。（ ）（ 1997年） ? 【 答案 】 ? 【 例題 多選 】 下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。 （ 2021年舊） ? A．企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)貼花 ? B．企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金應(yīng)貼花 ? C．企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)貼花 ? D．以合并方式成立的新企業(yè)其資金賬簿的資金原已貼花部分不再貼花 ? 【 答案 】 ABD ? 六、征收管理 （能力等級(jí) 1）（ p240） ? （一）納稅方法（熟悉） ? 印花稅的交納辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。 ? 1．自行貼花辦法 ——“三自 ” 納稅辦法。 ? 2．匯貼或匯繳辦法 ? 匯貼 ——對(duì)于一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò) 500元的，用繳款書或完稅證繳納。 ? 匯繳 ——同一類憑證頻繁貼花的，可按 1個(gè)月的期限匯總繳納。 ? 3．委托代征辦法 ——稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款 ? 【 例題 單選 】 對(duì)一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)（ ）的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，用填開(kāi)完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。（ 1996年） ? ? 【 答案 】 C ? 【 例題 多選 】 甲公司于 2021年 8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì) 750 000元的鋼材換取 650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià) 100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（ ）（ 2021年） ? 8月應(yīng)繳納的印花稅為 225元 ? 8月應(yīng)繳納的印花稅為 420元 ? ? ? 【 答案 】 BC ? 【 解析 】 甲公司 8月應(yīng)繳納的印花稅 =（ 750000+650000） ％ =420（元）。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為 1個(gè)月。 ? （二）納稅環(huán)節(jié)（了解）（ p241） ? （三）納稅地點(diǎn)（了解）（ p241） ? （四）納稅申報(bào)（了解）（ p241） ? （五）管理與處罰（了解）（ p241） ? 應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款。 ? ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處 2021元以上 1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 1萬(wàn)元以上 5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? ，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，同時(shí)撤銷其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 ? ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2021元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2021元以上 1萬(wàn)元以下的罰款 :（ 1）違反《 印花稅條例施行細(xì)則 》 第二十三條的規(guī)定： “ 凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?” ；（ 2）違反《 印花稅條例施行細(xì)則 》 第二十五條的規(guī)定： “ 納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；沒(méi)有明
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