稅務(wù)籌劃第七章企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃(編輯修改稿)
2025-06-19 00:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅負(fù)額為： +44=（萬元） 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 三 、采購稅務(wù)籌劃 從一般納稅人采購比從小規(guī)模納稅人處采購稅負(fù)相對較低； 從小規(guī)模納稅人購進(jìn)增值稅不能抵扣的籌劃。 見下案例： 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 案例分析： 甲公司為生產(chǎn)機(jī)械產(chǎn)品的一般納稅人企業(yè)，需購進(jìn)一批 500萬元鋼材作為原材料。采購經(jīng)理聯(lián)系到上海 一家可供應(yīng)該批原材料的企業(yè)，但該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，不能出具增值稅專用發(fā)票，且該批原材料只有該公司可供。 商談措施： 甲向該公司提出降低價格銷售，但對方不予降價，并提出一個解決辦法，可將企業(yè)生產(chǎn)鋼材購進(jìn)四川一家企業(yè)原材料時開具的增值稅專用發(fā)票轉(zhuǎn)給甲。 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 分析：合法嗎？ 甲公司：一般納稅人 上海公司：小規(guī)模 供貨 四川公司：一般納稅人 供 貨 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 籌劃： 四川公司 （一般納稅人） 甲公司 （一般納稅人） 簽訂 350萬元原材料購銷合同 上海公司 （小規(guī)模納稅人） 150萬元委托加工合同 甲公司加工費(fèi)增值稅 150 17%=（萬元） 上海公司節(jié)約增值稅（ 500－ 150） 3%=（萬元） 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 運(yùn)費(fèi)增值稅籌劃 稅法規(guī)定： 自備車隊運(yùn)輸，可按可抵扣金額的 17%計算抵扣增值稅； 采用外購其他運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)方式，可抵扣支付運(yùn)費(fèi)的 7%； 將自己車隊單獨(dú)出來設(shè)立為二級法人的運(yùn)輸子公司，一方面繳納運(yùn)費(fèi) 3%的營業(yè)稅，另方面按所支付運(yùn)費(fèi)的 7%計算抵扣增值稅。 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 案例分析： 甲公司預(yù)計 2021年全年原材料采購共需運(yùn)費(fèi) 600萬元，其中可抵扣金額為 120萬元，現(xiàn)有三種方案供選擇： 自備車隊運(yùn)輸、外購其他運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)方式運(yùn)輸、將自備車隊設(shè)立為獨(dú)立運(yùn)輸公司 。 要求：進(jìn)行運(yùn)輸方式選擇稅務(wù)籌劃。 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 可抵扣金額占比重 =120/600*100%=20%；該比重較小，說明自備車隊可抵扣的金額較小，稅負(fù)較重。 方案 1：（ 自備車隊運(yùn)輸）可抵扣金額=120*17%=（萬元）； 方案 2：外購其他運(yùn)輸公司運(yùn)輸勞務(wù)方式運(yùn)輸可抵扣金額 =600*7%=42（萬元）； 方案 3： 將自備車隊設(shè)立為獨(dú)立運(yùn)輸公司可抵扣金額 =600*（ 7%— 3%） =24（萬元）。 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 四、生產(chǎn)過程稅務(wù)籌劃 （一）存貨計價方法選擇 減免稅期間 選擇使得成本少的存貨計價方法；而在非減免稅期間選擇使得成本高的存貨計價方法。 第七章 企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)籌劃 盈利期間 由于存貨成本能從所得稅中稅前扣除，即存貨
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