【文章內(nèi)容簡介】 國稅、人民銀行、科委 ?對象：科研單位、院校 ?內(nèi)容：“四技”免營業(yè)、所得稅 ?技術(shù)貿(mào)易機構(gòu)免兩年所得稅 ?國家級、省級科委、經(jīng)委新產(chǎn)品免產(chǎn)品稅（增值稅） ?全民、集體企業(yè)“技轉(zhuǎn)” 30萬（年凈收入）免所得稅可提取獎酬金為技術(shù)純收入的 20% B． （ 96） 19號文件“促進 科技進步稅收優(yōu)惠政策 ”的要點： ?94年稅制改革，停止一切優(yōu)惠政策的執(zhí)行，但“統(tǒng)一稅收政策”，延至 95年底。 ?國稅（ 94） 01號“免所得稅” …… ?國稅（ 94） 10號“免營業(yè)稅” …… ?財工字（ 96） 41號“企業(yè)財務稅收政策”，企業(yè)科研開發(fā)費進成本。 ?省地稅（ 96） 21號“技術(shù)、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、再生免稅政策” …… ?國稅函（ 96） 256號“科研院所鑒定” …… ?（ 96） 19號文件是依據(jù)上述文件，綜合匯集有關技術(shù)市場的政策條款而制定的，要點如下： ?發(fā)文：省地稅、省財政、省科委 ?內(nèi)容：“三技合同” ?“技轉(zhuǎn)”、“農(nóng)業(yè)”免營業(yè)稅“ ?科研單位技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免所得稅 ?企事業(yè)單位， 30萬凈收入，免所得稅 ?民營科技企業(yè)享受科研院所同等待遇 ?科研開發(fā)費不計比例進入管理費 ?獎酬金提 30% ?省、地市州科委認定登記 ?C． 國稅 99年 273號文件“ 加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化 “政策。 ?重點介紹（ 99） 273號“貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關稅收問題的通知”中變更，突破，放寬的條款： ?①計算機產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)、銷售，增值稅從 17%減少到 6%，小規(guī)模 4%。 ?② “ 開發(fā)、轉(zhuǎn)讓合同以及相關的咨詢服務合同 ” 免營業(yè)稅、 “ 三技合同 ” 免所得稅 500萬元。 ?③單位和個人、含三資企業(yè)為免稅對象。 ?④生物技術(shù)中的菌種、動植物新品種的轉(zhuǎn)讓，免營業(yè)稅。 ?⑤資助非關聯(lián)院所科研、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，抵扣所得稅。 ?⑥軟件開發(fā)，實發(fā)工資總額，在計算所得稅時準予扣除。 ?⑦《全國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中的項目所需要的科研儀器設備免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅。 ?⑧科研院所機構(gòu)改制后， 2021年內(nèi)免收所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅。 ?⑨省級科委認定登記。 ?從以上三步曲可見：科技體制改革的時代性，科技意識進步的歷史進程。 附件： 關于貫徹落實促進技術(shù)市場發(fā)展 稅收優(yōu)惠政策的通知 川科市 [2021]3號 ?各市 、地、州科委、地稅局： ? 為貫徹落實 財政部、國家稅務總局 《關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》（ 財稅字[1999]273號 )、 《中共四川省委、四川省人民政府關于加強技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的實施意見》 (川委發(fā) [2021]3號 ）的精神，進一步培育、發(fā)展技術(shù)市場，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，促進科技成果轉(zhuǎn)化，切實有效地貫徹實施國家有關技術(shù)交易方面的優(yōu)惠政策，現(xiàn)對有關具體問題規(guī)定如下： 免稅范圍 ： ?（一） 對 單位和個人 （包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù) 開發(fā) 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務和 與之相關 的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。 （二）對農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)中的機耕、排灌、植保、病蟲害防治，以及與生態(tài)環(huán)保相關的技術(shù)培訓、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性收入，免征營業(yè)稅。 （三）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的 營業(yè)額 為： ?以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 ?以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。 ?提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，免征營業(yè)稅。 （四） 科研單位、大專院校 服務于各行業(yè)的技術(shù)成果 轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 ?（五）企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓所得， 年凈收入在 30萬（ 500萬元）以下的，暫免征企業(yè)所得稅 ；超過部分，依法征收所得稅。 ?注意 ：沒有開發(fā)合同。 （六）農(nóng)村的為 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后 服務的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述 技術(shù)服務或勞務所得的收入，暫免征收所得稅。 (七）新辦的獨立核算的從事科技咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。 關于科技中介機構(gòu)、擔保機構(gòu) …..* （八）為促進企業(yè)技術(shù)進步，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，以及委托其他單位進行科研試制 實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用，不受比例限制、計入管理費用，允許稅前扣除 。 （技術(shù)開發(fā) 150%） 二、技術(shù)合同登記及免稅審批程序： ?（一）對已簽定技術(shù)合同且符合上述稅收優(yōu)惠政策的單位和個人，應按《技術(shù)合同認定登記管理辦法》規(guī)定， 向省級科學技術(shù)部門 授權(quán) 設立的技術(shù)合同登記機構(gòu)申請技術(shù)合同認定登記，并提供完整的書面合同文本及相關附件。 ? 各地市州有技術(shù)全國認定登記點 40個，人員 303人。 ?（二）單位或個人持經(jīng)認定登記的技術(shù)合同，向 當?shù)?科技行政管理部門申請辦理 “ 技術(shù)交易減免稅及獎勵酬金 ” 審批手續(xù)。 ?（三）要求享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，須向主管稅務機關提供以下材料： ?（ 1）經(jīng)認定的技術(shù)合同； ?（ 2）加蓋技術(shù)合同登記專用章的技術(shù)合同登記表； ?（ 3）加蓋技術(shù)市場管理專用章的技術(shù)交易減免稅及獎勵酬金申報審批表； ?（ 4）稅務機關要求應該出具的其他資料，報經(jīng)縣以上地稅機關審核批準。 ?其中： 免征營業(yè)稅額或所得稅額在 50萬元以上 的技術(shù)合同，須經(jīng)省科技廳認定后，報省地稅局審核批準。 ?（四）外國企業(yè)和外籍個人 從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)的 書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請，以及 省級科技部門審核意見證明，經(jīng)省級主管稅務機關審核后，報國家稅務總局批準。 ?（五）未申請認定登記、未予登記的技術(shù)合同以及不符合稅收優(yōu)惠條件的，不得享受上述技術(shù)交易的稅收及獎勵方面的優(yōu)惠政策。 ? 各地、市、州科技、地稅部門可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法，并 報省科技廳和省地稅局備案。 (六 ) “四技”合同與優(yōu)惠政策的關系 1）技術(shù)開發(fā)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓融為一體時：明確前階段成果歸屬，簽轉(zhuǎn)讓對技術(shù)方有利。 2）轉(zhuǎn)讓與咨詢、服務為一體時：分清項目實施內(nèi)容和進度，簽轉(zhuǎn)讓對技術(shù)方有利。 3）技術(shù)與經(jīng)濟、成套、工程服務內(nèi)容一體時：明確技術(shù)指標、收入、驗收標準，簽技術(shù)開發(fā)或技術(shù)轉(zhuǎn)化合同 。 三、 技術(shù)合同與認定規(guī)則 （修訂稿） ? 根據(jù) 《 中國人民共和國合同法 》 及科技部、財政部、國家稅務總局 《 技術(shù)合同登記管理辦法 》 的規(guī)定，制定本規(guī)則。 ? 技術(shù)合同登記機構(gòu)應當對申請認定登記的合同 是否屬于技術(shù)合同 及屬于 何種技術(shù)合同 作出結(jié)論，并 核定 其技術(shù)交易額（技術(shù)性收入）。 ? 技術(shù)合同認定登記應當貫徹依法認定、客觀準確、高效服務、嚴格管理的工作原則，提高認定質(zhì)量，切實保障國家有關促進科技成果轉(zhuǎn)化財稅優(yōu)惠政策的落實。這是一項政策性強的工作 ，做好它，需掌握合同法、會計法、稅法。 ? 本規(guī)則適用于自然人（個人）、法人、其他組織之間依據(jù) 《 中華人民共和國合同法 》 第十八章的規(guī)定，就下列技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務活動所訂立的確立民事權(quán)利與義務關系的技術(shù)合同： ? （一）委托開發(fā)技術(shù)合同； ? （二）合作開發(fā)技術(shù)合同； ? （三）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同； ? （四）專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同； ? （五）專利實施許可合同； ? （六）技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同； ? （七）技術(shù)咨詢合同； ? （八）技術(shù)服務合同； ? （九）技術(shù)培訓合同 ? （十）技術(shù)中介合同。 ? 《 中華人民共和國合同法 》 分則部分所列的其他合同，不得按技術(shù)合同登記。但其合同標的中明顯含有技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢服務內(nèi)容，其技術(shù)交易部分能獨立成立并且合同當事人單獨訂立合同的，可以就其單獨訂立的合同申請認定登記。 ? 當事人申請認定登記技術(shù)合同，應當向技術(shù)合同登記機構(gòu)提交合同的書面文本。