【文章內(nèi)容簡介】 國稅、人民銀行、科委 ?對象：科研單位、院校 ?內(nèi)容：“四技”免營業(yè)、所得稅 ?技術(shù)貿(mào)易機構(gòu)免兩年所得稅 ?國家級、省級科委、經(jīng)委新產(chǎn)品免產(chǎn)品稅（增值稅） ?全民、集體企業(yè)“技轉(zhuǎn)” 30萬（年凈收入）免所得稅可提取獎酬金為技術(shù)純收入的 20% B． （ 96） 19號文件“促進 科技進步稅收優(yōu)惠政策 ”的要點： ?94年稅制改革，停止一切優(yōu)惠政策的執(zhí)行，但“統(tǒng)一稅收政策”，延至 95年底。 ?國稅（ 94） 01號“免所得稅” …… ?國稅（ 94） 10號“免營業(yè)稅” …… ?財工字（ 96） 41號“企業(yè)財務(wù)稅收政策”，企業(yè)科研開發(fā)費進成本。 ?省地稅（ 96） 21號“技術(shù)、農(nóng)業(yè)、環(huán)保、再生免稅政策” …… ?國稅函（ 96） 256號“科研院所鑒定” …… ?（ 96） 19號文件是依據(jù)上述文件，綜合匯集有關(guān)技術(shù)市場的政策條款而制定的，要點如下： ?發(fā)文：省地稅、省財政、省科委 ?內(nèi)容：“三技合同” ?“技轉(zhuǎn)”、“農(nóng)業(yè)”免營業(yè)稅“ ?科研單位技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免所得稅 ?企事業(yè)單位， 30萬凈收入，免所得稅 ?民營科技企業(yè)享受科研院所同等待遇 ?科研開發(fā)費不計比例進入管理費 ?獎酬金提 30% ?省、地市州科委認定登記 ?C． 國稅 99年 273號文件“ 加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化 “政策。 ?重點介紹（ 99） 273號“貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知”中變更，突破，放寬的條款： ?①計算機產(chǎn)業(yè)、生產(chǎn)、銷售，增值稅從 17%減少到 6%，小規(guī)模 4%。 ?② “ 開發(fā)、轉(zhuǎn)讓合同以及相關(guān)的咨詢服務(wù)合同 ” 免營業(yè)稅、 “ 三技合同 ” 免所得稅 500萬元。 ?③單位和個人、含三資企業(yè)為免稅對象。 ?④生物技術(shù)中的菌種、動植物新品種的轉(zhuǎn)讓，免營業(yè)稅。 ?⑤資助非關(guān)聯(lián)院所科研、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，抵扣所得稅。 ?⑥軟件開發(fā)，實發(fā)工資總額，在計算所得稅時準予扣除。 ?⑦《全國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中的項目所需要的科研儀器設(shè)備免征關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅。 ?⑧科研院所機構(gòu)改制后， 2021年內(nèi)免收所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅。 ?⑨省級科委認定登記。 ?從以上三步曲可見：科技體制改革的時代性，科技意識進步的歷史進程。 附件： 關(guān)于貫徹落實促進技術(shù)市場發(fā)展 稅收優(yōu)惠政策的通知 川科市 [2021]3號 ?各市 、地、州科委、地稅局： ? 為貫徹落實 財政部、國家稅務(wù)總局 《關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（ 財稅字[1999]273號 )、 《中共四川省委、四川省人民政府關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的實施意見》 (川委發(fā) [2021]3號 ）的精神，進一步培育、發(fā)展技術(shù)市場，鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，促進科技成果轉(zhuǎn)化，切實有效地貫徹實施國家有關(guān)技術(shù)交易方面的優(yōu)惠政策，現(xiàn)對有關(guān)具體問題規(guī)定如下： 免稅范圍 ： ?（一） 對 單位和個人 （包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù) 開發(fā) 、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和 與之相關(guān) 的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 （二）對農(nóng)業(yè)、牧業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)中的機耕、排灌、植保、病蟲害防治，以及與生態(tài)環(huán)保相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性收入，免征營業(yè)稅。 （三）免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的 營業(yè)額 為： ?以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 ?以樣品、樣機、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。 ?提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，免征營業(yè)稅。 （四） 科研單位、大專院校 服務(wù)于各行業(yè)的技術(shù)成果 轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收企業(yè)所得稅。 ?（五）企業(yè)、事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得， 年凈收入在 30萬（ 500萬元）以下的，暫免征企業(yè)所得稅 ；超過部分，依法征收所得稅。 ?注意 ：沒有開發(fā)合同。 （六）農(nóng)村的為 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后 服務(wù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述 技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得的收入，暫免征收所得稅。 (七）新辦的獨立核算的從事科技咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅。 關(guān)于科技中介機構(gòu)、擔保機構(gòu) …..* （八）為促進企業(yè)技術(shù)進步，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用，以及委托其他單位進行科研試制 實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用，不受比例限制、計入管理費用，允許稅前扣除 。 （技術(shù)開發(fā) 150%） 二、技術(shù)合同登記及免稅審批程序： ?（一）對已簽定技術(shù)合同且符合上述稅收優(yōu)惠政策的單位和個人，應(yīng)按《技術(shù)合同認定登記管理辦法》規(guī)定， 向省級科學(xué)技術(shù)部門 授權(quán) 設(shè)立的技術(shù)合同登記機構(gòu)申請技術(shù)合同認定登記，并提供完整的書面合同文本及相關(guān)附件。 ? 各地市州有技術(shù)全國認定登記點 40個，人員 303人。 ?（二）單位或個人持經(jīng)認定登記的技術(shù)合同，向 當?shù)?科技行政管理部門申請辦理 “ 技術(shù)交易減免稅及獎勵酬金 ” 審批手續(xù)。 ?（三）要求享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下材料： ?（ 1）經(jīng)認定的技術(shù)合同； ?（ 2）加蓋技術(shù)合同登記專用章的技術(shù)合同登記表； ?（ 3）加蓋技術(shù)市場管理專用章的技術(shù)交易減免稅及獎勵酬金申報審批表； ?（ 4）稅務(wù)機關(guān)要求應(yīng)該出具的其他資料，報經(jīng)縣以上地稅機關(guān)審核批準。 ?其中： 免征營業(yè)稅額或所得稅額在 50萬元以上 的技術(shù)合同，須經(jīng)省科技廳認定后，報省地稅局審核批準。 ?（四）外國企業(yè)和外籍個人 從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)，需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)的 書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請，以及 省級科技部門審核意見證明，經(jīng)省級主管稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)總局批準。 ?（五）未申請認定登記、未予登記的技術(shù)合同以及不符合稅收優(yōu)惠條件的，不得享受上述技術(shù)交易的稅收及獎勵方面的優(yōu)惠政策。 ? 各地、市、州科技、地稅部門可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法，并 報省科技廳和省地稅局備案。 (六 ) “四技”合同與優(yōu)惠政策的關(guān)系 1）技術(shù)開發(fā)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓融為一體時：明確前階段成果歸屬，簽轉(zhuǎn)讓對技術(shù)方有利。 2）轉(zhuǎn)讓與咨詢、服務(wù)為一體時：分清項目實施內(nèi)容和進度，簽轉(zhuǎn)讓對技術(shù)方有利。 3）技術(shù)與經(jīng)濟、成套、工程服務(wù)內(nèi)容一體時：明確技術(shù)指標、收入、驗收標準，簽技術(shù)開發(fā)或技術(shù)轉(zhuǎn)化合同 。 三、 技術(shù)合同與認定規(guī)則 （修訂稿） ? 根據(jù) 《 中國人民共和國合同法 》 及科技部、財政部、國家稅務(wù)總局 《 技術(shù)合同登記管理辦法 》 的規(guī)定，制定本規(guī)則。 ? 技術(shù)合同登記機構(gòu)應(yīng)當對申請認定登記的合同 是否屬于技術(shù)合同 及屬于 何種技術(shù)合同 作出結(jié)論，并 核定 其技術(shù)交易額（技術(shù)性收入）。 ? 技術(shù)合同認定登記應(yīng)當貫徹依法認定、客觀準確、高效服務(wù)、嚴格管理的工作原則，提高認定質(zhì)量，切實保障國家有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化財稅優(yōu)惠政策的落實。這是一項政策性強的工作 ，做好它，需掌握合同法、會計法、稅法。 ? 本規(guī)則適用于自然人（個人）、法人、其他組織之間依據(jù) 《 中華人民共和國合同法 》 第十八章的規(guī)定，就下列技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)活動所訂立的確立民事權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的技術(shù)合同： ? （一）委托開發(fā)技術(shù)合同； ? （二）合作開發(fā)技術(shù)合同； ? （三）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同； ? （四）專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同； ? （五）專利實施許可合同； ? （六）技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同； ? （七）技術(shù)咨詢合同； ? （八）技術(shù)服務(wù)合同； ? （九）技術(shù)培訓(xùn)合同 ? （十）技術(shù)中介合同。 ? 《 中華人民共和國合同法 》 分則部分所列的其他合同，不得按技術(shù)合同登記。但其合同標的中明顯含有技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢服務(wù)內(nèi)容，其技術(shù)交易部分能獨立成立并且合同當事人單獨訂立合同的，可以就其單獨訂立的合同申請認定登記。 ? 當事人申請認定登記技術(shù)合同，應(yīng)當向技術(shù)合同登記機構(gòu)提交合同的書面文本。