【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 300 000 —— 輔助生產(chǎn)成本 32 000 制造費用 20 000 管理費用 8 000 貸 :銀行存款 360 000 35 ? 某工業(yè)企業(yè) 9月末查明各車間、部門耗電數(shù)為：基本生產(chǎn)車間耗電 40000度，其中車間照明用電 6000度；輔助生產(chǎn)車間耗電 9000度，其中車間照明用電 2800度；企業(yè)行政管理部門耗電 7000度。該月應付外購動力費共計 22400元。 10月 6日通過銀行支付外購電費。 ? 要求： ? （ 1）按所耗電度數(shù)分配動力費用， A、 B產(chǎn)品按生產(chǎn)工時分配電費。A 產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 30000小時， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 20210小時。 ? （ 2）編制該月份分配外購電力費用的會計分錄。該企業(yè)基本生產(chǎn)產(chǎn)品設有“燃料及動力“成本項目；輔助生產(chǎn)產(chǎn)品設有“燃料及動力”成本項目。 ? （ 3）編制該月份支付外購電力費用的會計分錄 36 ? 分配電費： ? 電費單價 =22400/（ 40000+9000+ 70000） = /度 ? 按所耗電度數(shù)分配動力費用： ? AB產(chǎn)品按生產(chǎn)工時分配費用的分配率 34000*(30000+20210)=13600/50000=(元 /工時 ) ? A產(chǎn)品分配動力費用 : 30000*=8160元 ? B產(chǎn)品分配動力費用 : 20210*=5440元 ? 分配外購電力費用的會計分錄 : 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 8160 —— B產(chǎn)品 5440 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 2480 制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 2400 —— 輔助生產(chǎn)車間 1120 管理費用 2800 貸：應付賬款 22400 ? 支付外購電力費用的會計分錄 : 借：應付賬款 22400 貸：銀行存款 22400 37 ? “燃料及動力 ” ? 企業(yè)外購動力費、燃料費占產(chǎn)品成本的比重較大時，應專門設置 “ 燃料及動力 ” 成本項目 ? 企業(yè)外購動力費、燃料費占產(chǎn)品成本的比重較小時，可將燃料費記入“直接材料”成本項目，外購動力費記入“制造費用”成本項目 38 案例討論 ? 新新公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，耗用主要材料最多，燃料也占有相當比重，但耗用的外購動力費用占的比重很小。 ? 從管理和簡化核算上考慮，該公司在成本核算時，將燃料費用專設了“燃料”成本項目，而將動力費用全部計入制造費用（根據(jù)制造車間的儀表計算確認其數(shù)額）。請問該公司的做法是否可以？說明理由。 ? 該公司后新調(diào)任張明為成本會計，張明上任后，將企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的外購動力費用全部直接列入基本生產(chǎn)成本的“直接材料”成本項目，你認為此種做法是否可以？為什么？ 39 周轉材料費用的分配 低值易耗品的分配 包裝物的分配 40 低值易耗品的分配 ? 低值易耗品： ? 不作為固定資產(chǎn)核算的各種勞動資料 ,包括工具，管理用具、玻璃器皿等。 ? 攤銷方法： ? 一次攤銷法 ? 分期攤銷法 ? 五五攤銷法 41 ? 某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品領用專用工具一批 ,價值 900元 ,采用一次攤銷法攤銷 , 基本生產(chǎn)車間上月領用生產(chǎn)工具 1000元 ,本期應攤 200元 。 上期領管理用具 1600元 ,本月報廢 ,殘值收入 50元 ,采用五五攤銷法 。 鍋爐車間領用勞保用品 150元 ,機修車間領用勞保用品 240元 ,采用一次攤銷法。 ? 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 900 生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本 —— 鍋爐車間 150 —— 機修車間 240 貸：周轉材料 —— 低值易耗品 1290 ? 借：制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 750 原材料 50 貸：周轉材料 —— 低值易耗品 —— 低值易耗品攤銷 800 ? 借：制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 200 貸：預付賬款 200 42 ? 某企業(yè)生產(chǎn)車間領用專業(yè)工具一批，實際成本為 4800元，該批低值易耗品在兩年內(nèi)分月平均攤銷。另試用五五攤銷法作有關分錄。 ? 領用時， 借：長期待攤費用 4800 貸：周轉材料 —— 低值易耗品 4800 ? 分月攤銷時， 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 200 （ 4800247。 24） 貸：長期待攤費用 200 43 ? 領用時： 借：周轉材料 —— 低值易耗品 —— 在用低值易耗品 4800 貸：周轉材料 —— 低值易耗品 —— 在庫低值易耗品 4800 ? 領用、報廢時各攤銷 50%： 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 2400 貸：周轉材料 —— 低值易耗品 —— 低值易耗品攤銷 2400 ? 攤銷完畢后 : 借：周轉材料 —— 低值易耗品 —— 低值易耗品攤銷 4800 貸：周轉材料 —— 低值易耗品 —— 在用低值易耗品 4800 44 包裝物的發(fā)出與分配 ? 包裝物的發(fā)出 ? 發(fā)出用于生產(chǎn)過程包裝產(chǎn)品的包裝物，記入“生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本”等總賬科目。 ? 發(fā)出用于銷售過程隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物，記入“銷售費用”科目。 ? 發(fā)出用于銷售過程隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物，記入“其他業(yè)務成本”科目。 ? 出借、出租包裝物 ? 出借包裝物的價值攤銷和修理費用等，記入“銷售費用”科目。 ? 出租包裝物收取的租金作為“其他業(yè)務收入”，出租包裝物的價值攤銷和修理費等，記入“其他業(yè)務成本”科目。 45 職工薪酬的分配 薪酬總額的構成 薪酬分配的原則 薪酬分配的對象 薪酬分配賬務處理 46 薪酬總額的構成 ? 工資總額包括的內(nèi)容： ? 計時工資 ? 計件工資 ? 獎金 ? 津貼和補貼 ? 加班加點工資 ? 特殊情況下支付的工資 47 ? 工資總額不包括的內(nèi)容： ? 根據(jù)國家有關規(guī)定頒發(fā)的 創(chuàng)造發(fā)明獎 ? 勞動保險 和 職工福利方面 的各項費用 ? 有關 離休、退休人員待遇 的各項支出、勞保支出 ? 出差 伙食補助 ? 支付給 承租人 的風險性補償收入 ? 購買本企業(yè)股票和債券所得到的 股息收入 和 利息收入 48 ☆ 工資核算的原始記錄 ? 考勤記錄 ? 產(chǎn)量記錄 ?單件小批生產(chǎn)企業(yè)：工作通知單 ?成批生產(chǎn)企業(yè)：工序進程單、工作班產(chǎn)量記錄 49 考 勤 簿 200X年 8月 單位 :第二生產(chǎn)車間一組 編號 姓名 工 資 等 級 出勤和缺勤情況 出勤時間分析 缺勤時間分析 遲 到 或 早 退 備 注 1 2 3 4 合 計 計 時 工 作 夜 班 工 作 加 班 加 點 . 公 假 公 傷 病 假 探 親 假 婚 假 事 假 曠 工 其 他 出 勤 缺 勤 01 趙義 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 1 02 錢爾 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 19 2 2 2 03 孫山 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 21 1 04 李伺 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 1 05 周伍 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 18 3 1 3 06 吳柳 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 2 07 鄭棋 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 08 王久 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 合 計 7 7 8 7 158 7 10 1 1 3 2 50 工 作 通