【文章內容簡介】 “應付工資 ” 科目： 屬于負債類科目，核算企業(yè)應付給職工的工資總額。 貸方登記本月應付的職工工資數(shù)；借方登記實際支付的職工工資數(shù)；余額在貸方表示應付未付的工資數(shù)。 “應付福利費 ” 科目 ：屬于負債類科目，核算企業(yè)提取和使用的福利費。 貸方登記本月提取的福利費；借方登記本月使用的福利費；余額在貸方表示福利費的結余數(shù)。 業(yè)務 2： 結算本月份應付職工工資 24000元。其中：制造 A產品工人工資 14000元，制造 B產品工人工資 6000元，車間管理人員工資 1600元，廠部行政 管理人員工資 2400元。 業(yè)務 3： 按職工工資總額的 14%計提職工福利費。 ② 借：生產成本 ─ Ａ產品 14000 ③ 借：生產成本 ─ Ａ產品 1960 ─ Ｂ產品 6000 ─ Ｂ產品 840 制造費用 1600 制造費用 224 管理費用 2400 管理費用 336 貸：應付職工薪酬 24000 貸：應付職工薪酬 3360 業(yè)務 4： 以銀行存款發(fā)放工資 22021元 。 業(yè)務 5： 以現(xiàn)金支付某職工的醫(yī)療費 500元 。 ④ 借：應付職工薪酬 22021 ⑤ 借：應付職工薪酬 500 貸：銀行存款 22021 貸：現(xiàn)金 500 ㈢ 折舊費用的核算 業(yè)務 6： 計提本月固定資產折舊 12600元。其中：車間固定資產折舊 8000元，行政管理部門固定資產折舊 4600元。 ⑥借：制造費用 8000 管理費用 4600 貸：累計折舊 12600 （四） 其他費用的核算 業(yè)務 7： 以銀行存款支付本月行政管理部門辦公費等 1600元。 ⑦借：管理費用 1600 貸：銀行存款 1600 固定資產在生產過程中因使用而逐漸損耗的價值，在會計上稱為固定資產 折舊 。 為了滿足管理需要，企業(yè)除設置 “ 固定資產 ” 科目，按原始價值反映其增減變化 和結存情況外，對固定資產因磨損而減少的這部分價值，另設置 “ 累計折舊 ” 科目來 反映。 業(yè)務 8： 以銀行存款 1200元預付下年行政管理部門的書報訂閱費。 ⑧借：管理費用 1200 貸：銀行存款 1200 業(yè)務 9： 預提本月短期借款利息 600元。 ⑩借：財務費用 600 貸：應付利息 600 業(yè)務 10： 一筆短期借款 50000元到期，利息 1500元已預提。 （ 11）借：短期借款 50000 應付利息 1500 貸：銀行存款 51500 業(yè)務 12：支付 本月固定資產修理費 5640元。其中：車間修理費 3676元，行政部門修理費 1964元。 （ 12）借：制造費用 3676 管理費用 1964 貸：銀行存款 5640 （五）制造費用的分配和結轉 業(yè)務 13： 本月共發(fā)生制造費用 18500元，按生產工人工資比例分配并轉入生產成本賬戶。（分配并結轉本月發(fā)生的制造費用） 本月發(fā)生的制造費用即 “ 制造費用 ” 賬戶本月借方發(fā)生額。分配如下： 制造費用分配率 = =0． 925（元） A產品應分配的制造費用 =14000 0． 925=12950 （元） B產品應分配的制造費用 =6000 0． 925= 5550 （元） （ 13）借：生產成本 —A 12950 —B 5550 貸：制造費用 18500 60 0014 00 018 50 0?（六）完工產品成本的計算和結轉 業(yè)務 14： 本月 A產品 100臺全部完工，并已驗收入庫。 A產品期初在產品成本為 690元。計算并結轉完工 A產品成本。 B產品本月無完工產品。 根據有關會計分錄過賬后，得到： 生產成本 A產品完工產品總成本 = 690+593100=60000（元） （ 14）借：庫存商品 A 60000 貸：生產成本 A 60000 A產品單位成本 =60000/100=600（元 /臺） 作業(yè)：習題四（補充題） 期初在產品成本 690 直接材料 （ 1） 30400 直接人工 （ 2） 14000 （ 3） 1960 制造費用 （ 13） 12950 完工 100臺的成本？ （ 14） 60000 本月發(fā)生的生產費用 59310 期末在產品成本 —— 本月完工產品成本 60000 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、銷售業(yè)務核算的內容 銷售產品時確認銷售收入 —主營業(yè)務收入 只能按售價計算，不包括收取的增值稅 因為它具有代收款性質。 確認收入后結轉銷售成本 —主營業(yè)務成本 銷售成本 =銷售數(shù)量 單位生產成本 確認收入后計算銷售稅金和教育費附加 —營業(yè)稅金及附加 主營業(yè)務稅金：包括消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。但 不包括銷售產品時向購進方收取的增值稅 。 確認銷售過程中發(fā)生的費用 —銷售 費用 營業(yè)費用：核算企業(yè)在銷售產品等過程中所發(fā)生的費用，如：銷售產品的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售機構經費等。 銀行存款 主營業(yè)務收入 庫存商品 應交稅金－應交增 值稅（銷項稅額） ① 現(xiàn)銷 ② 賒銷 ③ 預銷 后收款 先收款 結轉銷售成本 其他應交款 主營業(yè)務稅金及附加 計算的主營業(yè)務稅金 計算的教育費附加 營業(yè)費用 待攤費用 當期費用當期支付 先支付 后負擔 預提費用 后支付 先負擔 主營業(yè)務成本 應交稅金 應收帳款 預收帳款 二、銷售業(yè)務核算舉例 業(yè)務 1：銷售 A產品 20臺，銷售單價 1000元，共計 20210元，增值稅率 17％，產品發(fā)出，貨款收存銀行。 業(yè)務 2：銷售 A產品 10臺，銷售單價 1000元 , 共計 10000元，增值稅率 17％，產品發(fā)出，貨款未收到。 業(yè)務 3：預收東方公司購貨款 30000元。 業(yè)務 4：向東方公司銷售 A產品 40臺，銷售單價 1000元 , 共計 40000元，增值稅率 17％，產品發(fā)出，貨款已預收 30000元，余款未收到。 (1)借 :銀行存款 23400 (2)借 :應收賬款 11700 貸 :主營業(yè)務收入 20210 貸 :主營業(yè)務收入 10000 應交稅金 —增（銷項） 3400 應交稅金 —增（銷項） 1700 (3)借 :銀行存款 30000 (4)借 :預收賬款－東方 46800 貸 :預收賬款－東方 30000 貸 :主營業(yè)務收入 40000 應交稅金 —增（銷項） 6800 業(yè)務 5：計算本月已銷產品應交的有關稅金 4000元，應交的教育費附加 1000元。 業(yè)務 6：本月共銷售 A產品 70臺，每臺生產成本 600元。結轉產品銷售成本。 (5)借：主營業(yè)務稅金及附加 5000 (6)借：主營業(yè)務成本 42021 貸：應交稅金 4000 貸：庫存商品 42021 其他應交款 1000 業(yè)務 7：以銀行存款支付銷售產品的包裝費等 元。 業(yè)務 8：攤銷年初支付應由本月負擔的廣告費 500元。 (7)借：營業(yè)費用 220 (8)借：營業(yè)費用 500 貸：銀行存款 220 貸：待攤費用 500 業(yè)務 9：結算專設銷售機構本月職工工資 2021元，并按 14%計提職工福利費。 (9)借：營業(yè)費用 2280 貸：應付工資 2021 應付福利費 280 注 :企業(yè)銷售科屬行政管理部門，不是專設銷售機構． 作業(yè)：習題五（補充題） 第六節(jié) 財務成果的核算 本節(jié)包括四項內容： 其他業(yè)務收支的核算 企業(yè)的最終財務成果不僅包括主營業(yè)務收入和 營業(yè)外收支的核算 費用，還應當包括其他業(yè)務收支和營業(yè)外收支。 利潤（財務成果）形成的核算。 利潤分配的核算。 一、其他業(yè)務收支的核算 其他業(yè)務收入 ：除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)務收入。如：材料銷售收入；代購代銷業(yè)務手續(xù)費收入；包裝物、無形資產出租收入等。 其他業(yè)務支出： 為取得其他業(yè)務收入而發(fā)生的相關成本、費用和稅金。如：銷售材料的成本、費用和流轉稅。 [例 ] 銷售一批不適用的材料 500公斤，每公斤采購成本為 9元，售價為 8元，增值稅17%。款項收存銀行。計算的銷售稅金 300元，并以現(xiàn)金支付材料運費 20元。 確認收入： 結轉成本 借：銀行存款 4680 借：其他業(yè)務支出 4500 貸：其他業(yè)務收入 4000 貸：原材料 4500 應交稅金 增 (銷 ) 680 確認銷售費用