4制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2(編輯修改稿)
2025-01-30 02:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 括企業(yè)按規(guī)定提取公積金、公益金，分配給投資者等。 利潤的構(gòu)成與計(jì)算 ?利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 ?利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。 ?利潤的分步計(jì)算 ?營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 －資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動損益＋投資收益 ?營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 ?營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 ?利潤總額 =營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ?凈利潤 =利潤總額－所得稅費(fèi)用 期間費(fèi)用的核算 ?期間費(fèi)用的含義 ?期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品的成本，而應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。 ?與企業(yè)的主要生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系或關(guān)系不密切的費(fèi)用； ?不計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益（沖減收入） ?期間費(fèi)用的內(nèi)容 ?管理費(fèi)用 ?財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?銷售費(fèi)用 期間費(fèi)用的核算 ?帳務(wù)處理 ?公司辦公室一行五人出差歸來報銷差旅費(fèi) 4 680元，原借款 5 000元，余額退回現(xiàn)金。 ?借：管理費(fèi)用 4 680 庫存現(xiàn)金 320 貸：其他應(yīng)收款 —— （借款人） 5 000 ?公司用銀行存款 24 800元支付管理部門通信費(fèi)用（電話費(fèi)）。 ?借：管理費(fèi)用 24 800 貸：銀行存款 24 800 期間費(fèi)用的核算 ?公司經(jīng)計(jì)算，本月應(yīng)繳納的車船使用稅 5 800元，房產(chǎn)稅 16 000元。 ?借：管理費(fèi)用 21 800 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交車船使用稅 5 800 —— 應(yīng)交房產(chǎn)稅 16 000 ?收銀行收款通知，本月銀行存款利息收入 2600元 ?借：銀行存款 2 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 600 營業(yè)外收支的核算 ?企業(yè)的營業(yè)外收支是指與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出，包括營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。 ? 營業(yè)外收入包括：處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、教育費(fèi)附加返還款等； ? 營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧支出、處置固定資產(chǎn)的凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈支出等。 ?營業(yè)外收支的偶發(fā)性很強(qiáng)，每項(xiàng)收入、支出彼此孤立。 ?在會計(jì)核算過程中，一般按照營業(yè)外收支具體項(xiàng)目發(fā)生的時間，計(jì)入當(dāng)期損益。 營業(yè)外收支的核算 ?賬戶設(shè)置 ?“營業(yè)外收入”賬戶 ?性質(zhì)：損益類（收入類） ?用途： 用來核算企業(yè)各項(xiàng)營業(yè)外收入的實(shí)現(xiàn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況 。 ?結(jié)構(gòu)： ?明細(xì)核算：按收入的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶 借方 營業(yè)外收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的數(shù)額 已實(shí)現(xiàn)（取得）的營業(yè)外收入（增加數(shù)） 營業(yè)外收支的核算 ?賬戶設(shè)置 ?“營業(yè)外支出”賬戶 ?性質(zhì)：損益類（成本費(fèi)用類） ?用途： 用來核算企業(yè)各項(xiàng)營業(yè)外支出的發(fā)生及其結(jié)轉(zhuǎn)情況 。 ?結(jié)構(gòu)： ?明細(xì)核算：按支出的具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳戶 借方 營業(yè)外支出 貸方 當(dāng)期發(fā)生的項(xiàng)營業(yè)外支出（增加數(shù)） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額 營業(yè)外收支的核算 ?賬務(wù)處理 ?公司收到某單位的違約罰款收入 52 000元，存入銀行。 ?借：銀行存款 52 000 貸：營業(yè)外收入 52 000 ?公司用銀行存款 27 000元支付稅收罰款滯納金。 ?借：營業(yè)外支出 27 000 貸：銀行存款 27 000 營業(yè)外收支的核算 ?企業(yè)原材料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失甲材料 3500公斤，共計(jì) 70 000元，應(yīng)收保險公司賠款 50 000元，其余確認(rèn)為非常損失。 ?借：其他應(yīng)收款 —— 保險公司 50 000 營業(yè)外支出 —— 非常損失 20 000 貸：原材料 —— 甲材料 70 000 ?倉庫保管員李某違規(guī)吸煙，根據(jù)規(guī)定罰款 500元，李某當(dāng)即交付現(xiàn)金。 ?借：現(xiàn)金 500 貸：營業(yè)外收入 500 所得稅費(fèi)用的核算 ?所得稅是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的所得稅稅率計(jì)算繳納的一種稅。 ?對于一個經(jīng)營實(shí)體而言，向國家繳納了所得稅，意味著其資源的流出、經(jīng)濟(jì)利益的減少，而且稅收又具有強(qiáng)制性和無償性，所以，會計(jì)上將所得稅作為經(jīng)營實(shí)體的一種費(fèi)用看待 。 ?所得稅的計(jì)算 ? 所得稅額 =應(yīng)納稅所得額所得稅率 注： 本課程中一般假定以 利潤總額 作為計(jì)算應(yīng)交所得稅基數(shù)。 所得稅的核算 ?賬戶設(shè)置 ?“所得稅費(fèi)用”賬戶 ?性質(zhì)：損益類（成本費(fèi)用類） ?用途： 用來核算企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期損益中扣除的所得稅費(fèi)用的計(jì)算及其結(jié)轉(zhuǎn)情況 。 ?結(jié)構(gòu)： 借方 所得稅費(fèi)用 貸方 按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算出的所得稅費(fèi)用額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅數(shù)額 所得稅的核算 ?帳務(wù)處理 ?經(jīng)計(jì)算，公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 3 000 000元，按照 25%的稅率計(jì)算本期的所得稅 本期應(yīng)納所得稅稅額為 750 000（ 3000000 33%）元 ?借：所得稅費(fèi)用 750 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 750 000 凈利潤形成的核算 ?按照我國企業(yè)會計(jì)制度的要求，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)按月核算利潤，按月核算利潤有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)，也可以按季或者按年核算利潤。 ?為核算企業(yè)一定時期內(nèi)財(cái)務(wù)成果的具體形成情況，在會計(jì)上需設(shè)置“本年利潤”賬戶。 ?性質(zhì)：所有者權(quán)益類 ?用途：用來核算企業(yè)一定時期內(nèi)凈利潤的形成或虧損的發(fā)生情況。 ?結(jié)構(gòu)：
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