企業(yè)所得稅匯算清繳要求和若干政策規(guī)定(編輯修改稿)
2025-06-18 11:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 規(guī)定 ? 核定征收企業(yè)如能清晰核算因政策性搬遷取得的搬遷補(bǔ)償款、拆遷成本、費(fèi)用等，可與查賬征收企業(yè)一樣，按照 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 〔 2021〕 118號(hào)）規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2021年度企業(yè)所得稅 匯算清繳若干政策規(guī)定 ? 五、關(guān)于支付給投資者等個(gè)人資產(chǎn)使用費(fèi)用所得稅處理的規(guī)定 ? 納稅人以承擔(dān)修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油費(fèi)等方式有償使用包括投資者在內(nèi)的個(gè)人的房屋、交通工具、設(shè)備等所發(fā)生的相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)憑雙方簽訂的合規(guī)的書(shū)面租賃合同和租賃業(yè)發(fā)票，允許稅前扣除租賃費(fèi)用，其他個(gè)人費(fèi)用一律不允許稅前扣除。 2021年度企業(yè)所得稅 匯算清繳若干政策規(guī)定 ? 六、關(guān)于租賃經(jīng)營(yíng)發(fā)生的水電費(fèi)等費(fèi)用支出稅前扣除的規(guī)定 ? 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)租賃場(chǎng)地經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的水電費(fèi)支出，憑能夠證明該支出確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)（如：租賃合同、出租方的業(yè)戶電費(fèi)、水費(fèi)分配表、電業(yè)局、自來(lái)水公司開(kāi)具出租方名頭當(dāng)期發(fā)票復(fù)印件、出租方開(kāi)具給承租企業(yè)的繳納電費(fèi)、水費(fèi)收款收據(jù)等），并以轉(zhuǎn)賬方式支付給出租方的，允許在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除。 2021年度企業(yè)所得稅 匯算清繳若干政策規(guī)定 ? 七、關(guān)于普惠制教育培訓(xùn)取得政府相關(guān)部門支付的培訓(xùn)費(fèi)收入征稅的規(guī)定 ? 普惠制教育資格由大連市教育局認(rèn)定，認(rèn)定企業(yè)為特殊人員開(kāi)展專項(xiàng)培訓(xùn)，待培訓(xùn)人員考取資格證后，由相關(guān)部門按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向認(rèn)定企業(yè)支付培訓(xùn)費(fèi)收入。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)取得政府相關(guān)部門支付的培訓(xùn)費(fèi)收入，屬于企業(yè)的培訓(xùn)收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定并入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 2021年度企業(yè)所得稅 匯算清繳若干政策規(guī)定 ? 八、關(guān)于小型微利企業(yè)政策執(zhí)行的規(guī)定 ? 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財(cái)稅 〔 2021〕 133號(hào)）規(guī)定，自 2021年 1月 1日至 2021年 12月 31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 3萬(wàn)元（含 3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。符合上述規(guī)定的小型微利企業(yè)在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（ A類） 》 主表第 25行 “ 應(yīng)納稅所得額 ” 與 15%的乘積，填入附表五 《 稅收優(yōu)惠明細(xì)表 》第 34行 “ （一）符合條件的小型微利企業(yè) ” 內(nèi)。 2021年度企業(yè)所得稅 匯算清繳若干政策規(guī)定 ? 九、企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生但未及時(shí)取得合法有效憑據(jù)稅前扣除的規(guī)定
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