長期股權(quán)投資抵消投資收益抵消(編輯修改稿)
2025-06-18 02:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 為 20年，其余可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與帳面價值一致（資料如表 66）。 S公司在2021年 1月 1日股東權(quán)益的帳面價值為 3500萬元，其中股本 2021萬元，資本公積 1500萬元。 ? 2021年 S公司實現(xiàn)凈利潤 1000萬元，提取公積金 100萬元，分配當年度現(xiàn)金股利 600萬元，其中 P公司得到 480萬元，未分配利潤 300萬元。 S公司因持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期資本公積的金額為 100萬元。 ? 要求 :(３ ) 編制合并工作底稿中投資收益項目與利潤分配項目抵消的會計處理。 復習：長期股權(quán)投資的抵消及其投資收益的抵消 ? 例 【 64】 – 有疑問嗎？ 例題 4 2021年初甲公司對乙公司長期股權(quán)投資 27120萬元，擁有子公司 80%的股份，采用成本法核算長期股權(quán)投資。乙公司年初股東權(quán)益帳面價值總額 萬元，其中實收資本 2萬元，資本公積 7千元，盈余公積 1 千元，未分配利潤 3 千元。其中子公司年初固定資產(chǎn)的公允價值高于帳面價值 2千元，預期尚可使用年限為 5年。其利潤分配情況如下： 項目 母公司 子公司 凈利潤 16 000 8 000 加：年初未分配利潤 8 000 3 000 可供分配利潤 24 000 11 000 減： 提取盈余公積 2 000 1 000 應付利潤 10 000 4 000 未分配利潤 12 000 6 000 要求：編制相關調(diào)整與抵銷分錄。 （三）內(nèi)部債權(quán)債務 ? 應收賬款與應付賬款 ? 應收票據(jù)與應付票據(jù) ? 預付賬款與預收賬款 ? 持有至到期投資與應付債券 ? 應收股利與應付股利 ? 其他應收款與其他應付款 ? 這些項目可能是因為母子公司之間銷售商品、提供勞務以及發(fā)生結(jié)算業(yè)務而產(chǎn)生。 ? 對于集團內(nèi)部企業(yè)中的一方：在其個別報表中反應為資產(chǎn)（應收、其他應收、預付、持有至到期投資等） ? 對于集團內(nèi)部企業(yè)中的另一方：在其個別報表中反應為負債（應付、其他應付、預收、應付債券等）
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