長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消投資收益抵消(編輯修改稿)
2025-06-18 02:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 為 20年，其余可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與帳面價(jià)值一致（資料如表 66）。 S公司在2021年 1月 1日股東權(quán)益的帳面價(jià)值為 3500萬(wàn)元，其中股本 2021萬(wàn)元，資本公積 1500萬(wàn)元。 ? 2021年 S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000萬(wàn)元，提取公積金 100萬(wàn)元，分配當(dāng)年度現(xiàn)金股利 600萬(wàn)元，其中 P公司得到 480萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 300萬(wàn)元。 S公司因持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為 100萬(wàn)元。 ? 要求 :(３ ) 編制合并工作底稿中投資收益項(xiàng)目與利潤(rùn)分配項(xiàng)目抵消的會(huì)計(jì)處理。 復(fù)習(xí)：長(zhǎng)期股權(quán)投資的抵消及其投資收益的抵消 ? 例 【 64】 – 有疑問嗎？ 例題 4 2021年初甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資 27120萬(wàn)元，擁有子公司 80%的股份，采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。乙公司年初股東權(quán)益帳面價(jià)值總額 萬(wàn)元，其中實(shí)收資本 2萬(wàn)元，資本公積 7千元，盈余公積 1 千元，未分配利潤(rùn) 3 千元。其中子公司年初固定資產(chǎn)的公允價(jià)值高于帳面價(jià)值 2千元，預(yù)期尚可使用年限為 5年。其利潤(rùn)分配情況如下： 項(xiàng)目 母公司 子公司 凈利潤(rùn) 16 000 8 000 加：年初未分配利潤(rùn) 8 000 3 000 可供分配利潤(rùn) 24 000 11 000 減： 提取盈余公積 2 000 1 000 應(yīng)付利潤(rùn) 10 000 4 000 未分配利潤(rùn) 12 000 6 000 要求：編制相關(guān)調(diào)整與抵銷分錄。 （三）內(nèi)部債權(quán)債務(wù) ? 應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款 ? 應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù) ? 預(yù)付賬款與預(yù)收賬款 ? 持有至到期投資與應(yīng)付債券 ? 應(yīng)收股利與應(yīng)付股利 ? 其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款 ? 這些項(xiàng)目可能是因?yàn)槟缸庸局g銷售商品、提供勞務(wù)以及發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)而產(chǎn)生。 ? 對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)中的一方：在其個(gè)別報(bào)表中反應(yīng)為資產(chǎn)（應(yīng)收、其他應(yīng)收、預(yù)付、持有至到期投資等） ? 對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)中的另一方：在其個(gè)別報(bào)表中反應(yīng)為負(fù)債（應(yīng)付、其他應(yīng)付、預(yù)收、應(yīng)付債券等）
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