財務審計管理制度范本(編輯修改稿)
2024-10-15 17:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 求收集與審計項目有關的材料，建立審計檔案。 七、附則 1．本制度由總公司審計監(jiān)察部負責解釋和修訂。 2．本制度自發(fā)布之日起施行。 內(nèi)部審計細則 一、總則 1．為規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)，結(jié)合公司內(nèi)部審計工作的具體情況，制訂本細則。 2．本細則所稱內(nèi)部審計，是在公司內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它第二十八章 財務審計管理制度 329 通過審查和評價公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性來促進公司經(jīng)營目標的實現(xiàn)。 3．公司所屬各部門、直屬辦事處以及上述機構相關責任人員，依照本細則接受審查、監(jiān)督。 二 、內(nèi)部控制審查的范圍 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息及溝 通、監(jiān)督五要素，貫穿于公司經(jīng)營活動的全部過程，構成了內(nèi)部控制審計審查的范圍。 1．控制環(huán)境審查。 （ 1）所屬單位的管理哲學和經(jīng)營風格。 （ 2）所屬單位的誠信原則和道德價值觀。 （ 3）所屬單位組織結(jié)構、職責劃分的合理性以及管理權限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性以及管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度等。 （ 4）所屬單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權責匹配程度以及人力資源政策及實務。 （ 5）所屬單位員工業(yè)績考核與激勵機制的有效性、員工聘用程序及培訓制度的有效性。 （ 6）所屬單位員工對企 業(yè)文化內(nèi)容的理解和認同程度。 2．控制活動審查。 （ 1）貨幣資金控制：不相容職務是否相分離、對貨幣資金的收、管、支過程中的關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規(guī)范、授權制度及其有效性以及會計控制方法的有效性。 （ 2）實物資產(chǎn)控制：實物的取得、保管、領用、發(fā)出、盤點處理等關鍵控制點是否有效控制、會計記錄與實物保管是否相互分離和制約、非實物保管人員無權領發(fā)貨物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制實效發(fā)生各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。 （ 3）銷售與收款控制：客戶管理、廣告投放、收款方式等銷售政策、制約機制以及減 少應收賬款、壞賬損失控制制度的健全性和有效性。 （ 4）采購與付款控制：采購過程中因不正當行為導致本單位資金流失或采購物資質(zhì)次價高等問題控制的有效性，對采購決策權有無制約機制，實施采購各環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制是否得到保障。 ■ 財務文書寫作與管理制度范本 330 （ 5）成本費用控制：成本費用控制系統(tǒng)是否健全，開發(fā)成本和生產(chǎn)成本是否進行目標或計劃成本管理控制、考核、獎懲制度的健全性和有效性程度。 （ 6）預算管理控制：是否建立完善的預算管理體系，預算指標審定、執(zhí)行、考核是否符合規(guī)定程序，經(jīng)營計劃、財務預算是否存在失控現(xiàn)象。 （ 7）工程項目控制：項目招 投標、承發(fā)包及合同外的工程、費用等關鍵環(huán)節(jié)是否做到有效控制。 （ 8）投資控制：投資的決策制約機制和程序是否健全有效，有無集體審議聯(lián)簽等內(nèi)部控制制度，有無權威的投資可行性研究和投資效益論證，是否對投資風險進行充分分析估計。 （ 9）產(chǎn)品研發(fā)控制：研發(fā)項目立項決策程序是否健全有效，是否對研發(fā)項目的風險進行評估和有效控制。 （ 10）籌資控制：籌資活動控制是否有效，控制體系是否能保障降低籌資成本和籌資風險。 （ 11）擔保控制：對外擔保業(yè)務、減少擔保損失的制約機制是否健全和有效，是否有效地規(guī)避擔保損失風險。 3．風險評 估審查。 （ 1）評估分析所屬單位抗風險的能力、風險管理方法的有效性。 （ 2）評估分析所屬單位是否存在片面追求財務杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風險或?qū)κ袌龇治霾怀浞郑绊懥私?jīng)營戰(zhàn)略的制訂和及時調(diào)整等。 4．監(jiān)督審查。 （ 1）所屬單位是否通過設立內(nèi)部審核稽查機構或人員，對本單位內(nèi)部控制制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施再控制。 （ 2）所屬單位是否建立完善的管理層對內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)并有效運行，并對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷是否能得到及時妥善的處理。 審計部門根據(jù)實際情況對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務實施內(nèi)部審計監(jiān) 督、評價，可對所屬單位的整體內(nèi)部控制要素實施審計評價，也可對部分內(nèi)部控制要素或控制載體實施審查評價。 三、內(nèi)部控制審計的內(nèi)容 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構成內(nèi)部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價、內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制合理科學性綜合評第二十八章 財務審計管理制度 331 價和內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。 1．內(nèi)部控制健全性檢查評價。 通過檢查所屬單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務系統(tǒng)應設置的控制環(huán)節(jié)和關鍵控制點的控制措施是否嚴密完整。各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi)部控制的設計要求 ，是否適應本單位的特點和管理需要，對相應的業(yè)務活動能否起到相應的控制作用，能否保證整個業(yè)務處理系統(tǒng)控制目標的實現(xiàn)。 2．內(nèi)部控制符合有效性測試。 在內(nèi)部控制健全性檢查評價基礎上，測試所屬單位有關經(jīng)濟業(yè)務活動的運行與相關內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經(jīng)濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，履行結(jié)果是否達到預期目標，部門和個人是否嚴格按規(guī)定的程序處理業(yè)務，是否存在不遵循內(nèi)部控制制度規(guī)定而處理業(yè)務的重大事項，有無因制度失控而造成重大經(jīng)濟損失或資產(chǎn)嚴重流失等事項。 3．內(nèi)部控制合理科學性綜合評價。 對所屬單位內(nèi)部控制 設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。 4．內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。 內(nèi)部審計人員為了檢查所屬單位具體經(jīng)濟業(yè)務信息、數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，對所屬單位內(nèi)部控制相關資料的實證性進行審核檢查。 四、內(nèi)部控制審計的程序和方法 1．內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進行審計時，應遵循公司的《審計制度》，按以下基本程序進行：首先進行內(nèi)部控制健全性檢查，包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進行初步評價；然后進行內(nèi)部控 制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。 2．內(nèi)部控制健全性檢查及初步評價 （ 1）調(diào)查內(nèi)部控制 實施審計前或進駐所屬單位后，內(nèi)部審計人員通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析本單位各項有關的規(guī)章制度、業(yè)務處理程序和人員職責分工、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等
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