lecture6-稅收概論(編輯修改稿)
2025-06-15 17:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 00 10%+1600 15% =415（元） ? 超額累進稅率下使用速算扣除數(shù)計算稅額 ? 3600 15%— 125=415（元 ） Lecture6 13 ? 平均稅率： 全部應納稅額占全部應稅收入的比例。 ? 邊際稅率： 邊際稅率是指應納稅額的增量與應稅收入增量之比。 YTtM ???YTtA ?財政部副部長廖曉軍 ：提高個人所得稅費用扣除標準對富人更有利！ Lecture6 14 三、稅收原則 古典原則：亞當 斯密的賦稅四原則 平等： 亞當 斯密認為國民應盡可能按照各自的納稅能力來承擔政府開支所需要的收入 。 確實： 即課稅要以較穩(wěn)定 、 嚴肅的法律為依據(jù)形成確實的稅基 、 稅率 、 固定的納稅日期和納稅方法等 ， 這些都必須明確告知納稅人 。 便利： 各種納稅繳納的日期及方法 ， 應當最大限度的給予納稅人便利 。 最少費用： 此原則又稱為節(jié)約原則 ， 是指在征稅過程中 ， 盡量減少不必要的費用與支出 ， 目的是使稅收征收成本最小化 。 Lecture6 15 稅制優(yōu)劣：效率標準 ? 經(jīng)濟效率 ，超額負擔最小化。 由政府征稅而導致社會福利損失大于政府獲得的稅收數(shù)額被稱為稅收的超額負擔。 稅收對福利的影響主要包括兩個方面。一是稅收的收入效應 ，當納稅人的收入的一部分被政府拿走使其凈收入減少，這一影響取決于平均稅率。稅收影響福利的 另一方面在于稅收的 “ 超額負擔 ” ，即政府征稅而導致社會福利損失大于政府獲得的稅收數(shù)額。 ? 行政效率 ，征收成本最小化 。 稅收原則的現(xiàn)代標準 —— 效率和公平 Lecture6 16 稅制優(yōu)劣：公平標準 ? 能力說 ， 根據(jù)納稅能力，稅收公平包含橫向公平和縱向公平兩方面的含義。 橫向公平 指的是納稅能力相同的，繳納同樣的稅收（ 對于 同等的人 給予 同等征稅待遇 ） ； 縱向公平 指的是能力不同的，繳納不同的稅收 （對于不同等的人給予不同等征稅待遇）。 ? 受益說 ， 強調(diào)納稅人的稅收負擔的大小，應根據(jù)各個人從政府提供的服務中所享受到的利益的多少來確定。 Lecture6 17 ? 征稅將把任何稅前收入的分配轉(zhuǎn)變成某種不同的稅后收入分配。 ? 人們普遍認為，橫向公平是保證稅制的 公正 性的規(guī)則，而縱向公平是實現(xiàn) 公平 分配的規(guī)則。然而，一旦賦予這兩個概念操作性的內(nèi)容，則會引起異議。 ? 有關(guān) 橫向公平 的問題既涉及 “ 同等的人 ” 的定義（例如：收入或福利的同等、能力或結(jié)果的同等、在某個時間或在整個生命周期的同等），也涉及 “ 同等征稅待遇 ” 的具體內(nèi)容（
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