lecture4-稅收概論(編輯修改稿)
2025-06-15 17:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0%=1000（元） ? 按超額累進(jìn)稅率計算： ? 1500 3%+3000 10%+500 20% =445（元） ? 超額累進(jìn)稅率下使用速算扣除數(shù)計算稅額 ? 5000 20%— 555=445（元 ） Lecture4 14 ? 平均稅率： 全部應(yīng)納稅額占全部應(yīng)稅收入的比例。 ? 邊際稅率： 邊際稅率是指應(yīng)納稅額的增量與應(yīng)稅收入增量之比。 YTtM ???YTtA ?財政部副部長廖曉軍 ：提高個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)對富人更有利！ Lecture4 15 三、稅收原則 古典原則：亞當(dāng) 斯密的賦稅四原則 平等： 亞當(dāng) 斯密認(rèn)為國民應(yīng)盡可能按照各自的納稅能力來承擔(dān)政府開支所需要的收入 。 確實： 即課稅要以較穩(wěn)定 、 嚴(yán)肅的法律為依據(jù)形成確實的稅基 、 稅率 、 固定的納稅日期和納稅方法等 ， 這些都必須明確告知納稅人 。 便利： 各種納稅繳納的日期及方法 ， 應(yīng)當(dāng)最大限度的給予納稅人便利 。 最少費用： 此原則又稱為節(jié)約原則 ， 是指在征稅過程中 ， 盡量減少不必要的費用與支出 ， 目的是使稅收征收成本最小化 。 Lecture4 16 稅制優(yōu)劣：效率標(biāo)準(zhǔn) ? 經(jīng)濟(jì)效率 ，超額負(fù)擔(dān)最小化。 由政府征稅而導(dǎo)致社會福利損失大于政府獲得的稅收數(shù)額被稱為稅收的超額負(fù)擔(dān)。 稅收對福利的影響主要包括兩個方面。一是稅收的收入效應(yīng) ，當(dāng)納稅人的收入的一部分被政府拿走使其凈收入減少，這一影響取決于平均稅率。稅收影響福利的 另一方面在于稅收的 “ 超額負(fù)擔(dān) ” ，即政府征稅而導(dǎo)致社會福利損失大于政府獲得的稅收數(shù)額。 ? 行政效率 ，征收成本最小化 。 稅收原則的現(xiàn)代標(biāo)準(zhǔn) —— 效率和公平 Lecture4 17 稅制優(yōu)劣：公平標(biāo)準(zhǔn) ? 能力說 ， 根據(jù)納稅能力，稅收公平包含橫向公平和縱向公平兩方面的含義。 橫向公平 指的是納稅能力相同的，繳納同樣的稅收（ 對于 同等的人 給予 同等征稅待遇 ） ； 縱向公平 指的是能力不同的，繳納不同的稅收 （對于不同等的人給予不同等征稅待遇）。 ? 受益說 ， 強調(diào)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)的大小，應(yīng)根據(jù)各個人從政府提供的服務(wù)中所享受到的利益的多少來確定。 Lecture4 18 稅收水平與經(jīng)濟(jì)增長 拉弗曲線 拉弗，南加利福尼亞大學(xué)的經(jīng)濟(jì)學(xué)教授，長期致力于稅收與經(jīng)濟(jì)關(guān)系的研究。傳說在美國前總統(tǒng)尼克松競選顧問一次午餐會上，為了向國防部長切尼講述供給學(xué)派的稅收思想，拉弗借助盤中的果醬，在白色的餐巾上畫出了著名的反映稅率與政府稅收收入關(guān)系的“拉弗曲線”。 拉弗曲線說明： 高稅率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要實行高稅率 。
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