本市企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀(編輯修改稿)
2025-06-14 22:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入?！? ?《 實(shí)施條例 》 第十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第 (四 )項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“企業(yè)權(quán)益性投資取得的股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為資本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除問(wèn)題 ? 2021年 1月 1日起，企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，符合 《 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知 》 （財(cái)稅 [2021]57號(hào)）、《 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法 的通知 》（國(guó)稅發(fā) [2021]88號(hào)）規(guī)定的，可以直接稅前扣除。 ? 內(nèi)資企業(yè) 2021年 1月 1日之前發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)按 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 [2021]264號(hào)）執(zhí)行。即“企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知 》 （國(guó)稅函 [2021]264號(hào)）規(guī)定： “企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn) 5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第 6年一次性扣除。” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 原 《 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 》 第十八條規(guī)定：“外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），可以不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費(fèi)用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額?！? ? 原 《 細(xì)則 》 六十三條規(guī)定：“稅法第十九條第三款第（一）項(xiàng)所說(shuō)的從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，是指從外商投資企業(yè)依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤(rùn)中取得的所得?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ?原國(guó)稅發(fā) [2021]118號(hào)文規(guī)定： “企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ” 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 租金收入確認(rèn)問(wèn)題 ?國(guó)稅函 [2021]79號(hào)文規(guī)定：“根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù) 《 實(shí)施條例 》 第九條規(guī)定的 收入與費(fèi)用配比原則 ，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！? 第二部分 本市 2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策解讀 ? 國(guó)家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅函 [2021]98號(hào)）規(guī)定：“ 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法 》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新稅法）及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施條例）自 2021年 1月 1日正式實(shí)施，按照新稅法第六十條規(guī)定， 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 和 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)原稅法）同時(shí)廢止。為便于各地匯算清繳工作的開(kāi)展，現(xiàn)就新稅法實(shí)施前企業(yè)發(fā)生的若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題通知如下： …… 三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn) 新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡
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