【文章內容簡介】 第三條 憑證一般采用記帳憑證或收、付、轉憑證，工業(yè) 企業(yè)可采用收、付轉憑證， 貿易企業(yè)可采用記帳憑證。 第四條 會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳作證匯總表核算組 織程序圖式。 (一 )根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證； (二 )根據(jù)記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表； (三 )根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳； (四 )根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳； (五 )根據(jù)記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳； (六 )月終，根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。 記帳憑證匯總表 核算組織程序的特點是：先定期 (5天或 10 天 )將所有記帳憑證匯總編 制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。 記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定 期 (5天或 10天 )匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證 匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記帳規(guī)劃： (一 )記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉帳時，用記帳員寫的 轉帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都 必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證， 不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳，會計主管分別簽名，不得省略。 (二 )登記帳簿時用鋼筆寫 (除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆 )。 (三 )記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 (四 )會計分錄的科目對應關系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將 不同內容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。 (五 )明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過 10 天。 (六 )每一筆帳須記明 日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證 第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃 “ 號。 (七 )記帳的文字和數(shù)字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將 空行或空頁劃斜紅線注銷。 (八 )記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正： ，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字 差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確 的數(shù)字寫在應記的欄或行內。 、借貸 方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原 用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳 憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳 憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更 正的理由和依據(jù)。 ，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳 憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳 憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明 原記帳憑證的日期和號碼，以及更 正的理由和依據(jù)。 (九 )紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項： ，發(fā)生退回或退出； ； ； 。 (十 )各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應將加計的借貸 發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內，并在摘要欄 “ 承前頁 ” (十一 )月、季、年度末，記完帳后應辦理結帳，為了便 于結轉成本和編制會計報表， 需要發(fā)生額的帳戶，應分別結出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明 “ 本月合計 ” 、 “ 本 季合計 ” 和 “ 本年合計 ” 的字樣，在月結、季結數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結數(shù)字 下端劃雙紅線?？偨Y的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結總。 不需要加計發(fā)生額的帳戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度 余額下端劃雙紅線。 (十二 )編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細 帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準先 出報表，后補記帳簿。 (十三 )年度更換新帳時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行， 并在摘要欄內注明 “ 上年結轉 ” 字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊帳的最后一 行數(shù)字下面注明 “ 結轉下年 ” 字樣。結轉以后的空白行格包括不結轉余額的帳戶，劃一條 余線注銷或蓋戳注銷。 第六條 結帳、對帳： (一 )結帳是結算各種帳簿記錄，它是在一定時期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳的基 礎上進行的，具體內容如下： ，首先應將本期內所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關帳簿。 ，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調整帳簿記錄。如待攤、 預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。 ，應結算所有的帳簿，具體方法參見 “ 記帳規(guī)則 ” 的 第 11點。 (二 )對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內容如下： ：是指各種帳簿 (總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等 )的記錄 與會計憑證 (記帳憑證及其所附的原始憑證 )的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記 帳過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對， 以保證帳證相符。 ，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核 對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產物 資明細類帳期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。 ：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款 日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產物資明細 分類帳帳面余額 與財產物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債 務單位的帳目核對等，要求每季核對一次。 五、代傳票制度 第一條 本公司為簡化重謄抄寫之文書作業(yè)，降低會計人員不必要之工作量，特訂本辦法。 第二條 原各單位人員請 (收 )款時，均需填寫請 (收 )款單，送呈主管核準后，再由會計 人員，依請 (收 )款單之摘要內容，謄寫于傳票內。此項流程就公司整體言，實系重復之文書 抄寫浪費。 第三條 自即日起，各單位人員請 (收 )款時，一律填寫新設計之付款憑單 (表 ),及收款憑單 (表 )。原請款單及收款單同時作廢。會計人員之轉帳傳票亦改為新格式 (表)。 第四條 各單位人員填寫付款憑單及收款憑單時，僅填寫粗線框內。 第五條 各單位人員填寫付款憑單時，可參閱傳票填寫要點 (表 )。 第六條 本辦法經(jīng)呈總經(jīng)理核準后實施，修改時亦同。 六、地方會計報表記載簡則 (表 )： (1)本表屬日記簿性質，為分支機構交易事項之序時記載。 (2)將每日交易根據(jù)發(fā)生時間的先后，依表定格式分現(xiàn)金及存款逐項填記。 (3)交易事實于摘要欄簡要書明。 (4)每 日結總求出余額，送請主任于余額前核章，以便與收支日報表核對。 (5)本表應逐頁編號加裝封面，裝訂成冊妥為保管。 2. 市縣單位營業(yè)日報表： (1)本表內分信托資金、放款余額日報表、各項收支明細表、特殊或其他記載事項，各 項收支明細附件四項。 (2)根據(jù)庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表，分門別類填入，總公司匯入及處理的本日余額 應與庫存現(xiàn)金及存放行庫登記表的本日余額相符。 (3)本表一式三份與前表每日結帳同時送請主任核章，一份自留存檔，二份于當日徑 送會計科，由該科轉送信托科 一份。 。 七、各縣市單位業(yè)務準備金處理辦法 一、各縣市單位得依上月 底信托資金余額 (萬位數(shù)以下不計 )之千分之五提撥為業(yè)務 準備金，由總公司會計科匯入各該地銀行戶頭內以應業(yè)務急需，但最高不得超過伍萬元 整。 二、每月信托資金金額變動時，由會計科依前條比例核算后于月初撥補之，如業(yè)績降 低時得收回之。 三、各縣市單位應書立保管條存會計科備查。 四、該項準備金僅限于業(yè)務上臨時急需之 (一 )信托單質押貸款 (二 )中途解約本益金 (三 )每三個月屆期之收益金 (利息及紅利 )之支付事項，其他非屬急需之業(yè)務支付事項應 一律先將文件送達信托科整理后由會計科統(tǒng)匯，不得動用該準備 金。 五、有關業(yè)務準備金之支付各縣市單位應編制轉帳收入傳票貸：周轉金及借各相當 科目，并以簡復表述其內容，連同有關文件當天通知總公司會計科。 六、會計科接獲上項有關文件應即會辦各有關單位處理后隨即匯款補足準備金。 七、各縣市單位收受之信托資金，應全部匯款總公司以利資