淺析選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的稅收籌劃(編輯修改稿)
2025-06-12 21:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的 管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。 二、進行增值稅納稅人身份的選擇時需考慮的事項 （一）納稅人身份選擇時的定量分析方法 增值稅納稅人身份的選擇可以通過稅負平衡點方法進行分析，即稅負平衡點增值率判定法。此方法通過比較納稅人銷售額增值率與稅負平衡點增值率的高低，就可以合理選擇稅負較輕的納稅人DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 身份。 以一般納稅人增值稅稅率為 17%，小規(guī)模納稅人征收率為6%為例：設不含稅銷售額為 X，不含稅購進額為 Y，增值率為 V： V=（ XY） / X?鄢 100% 兩邊同時乘以 X，再乘以 17%，得 V X 17%=X 17%Y 17% 所以，一般納稅人應納稅額 =V X 17%。 小規(guī)模納稅人應納稅額 =X 6%。 當兩者應納稅額相等時， V X 17%=X 6% V=6%/17% 100%=% 經(jīng)過上述計算得出，一般納稅人增值稅稅率 17%，小規(guī)模納稅人征收率 6%的稅負平衡點增值率為 %。即當企業(yè)增值率為%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負相同。當增值率大于%時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人，這時企業(yè)應選擇為小規(guī)模納稅人；當增值率小于 %時，一般納稅人的稅負輕于小規(guī)模納稅人，企業(yè)應創(chuàng)造條件，申請認定成為一般納稅人。 例 90 萬元，每年購進的不含稅原材料價格大致 50 萬元，如果是一般納稅人，企業(yè)產(chǎn)品適用 17%的增值稅稅 率，如果是小規(guī)模納稅人則為 6%。該企業(yè)會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。該企業(yè)是否申請認定為一般納稅人呢？ DOC 格式 論文 ，方便 您的 復制修改刪減 納稅籌劃： 該企業(yè)的不含稅銷售額增值率 =（ 9050） /90100%=%。 一般納稅人應納增值稅稅額 =90?鄢 17%50?鄢 17%=（萬元）。 小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額 =90?鄢
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