【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、及時(shí)、完整。會(huì)計(jì)人員要對(duì)自己所辦理業(yè)務(wù)的誠信性、合法性、真實(shí)性負(fù)職業(yè)道德責(zé)任和法律責(zé)任。 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。 會(huì)計(jì)人員要熟悉分公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善分公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 國電電力巴彥淖爾（烏拉特后旗） 分公司財(cái)務(wù) 管理辦法 13 會(huì)計(jì)人員要保守分公司的商業(yè)機(jī)密。除法律規(guī)定和分公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不準(zhǔn)私自向外界提供或者泄露分公司的會(huì)計(jì)信息。 會(huì)計(jì)人員認(rèn)真遵守職業(yè)道德的，將其作為晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德的，根據(jù)情況予以處罰或調(diào)離會(huì)計(jì)崗位。 會(huì)計(jì)工作交接 會(huì) 計(jì)人員在工作調(diào)動(dòng)或因故離職及分公司機(jī)構(gòu)發(fā)生變化時(shí)，為明確工作責(zé)任，便于后任人員繼續(xù)工作，必須與接替人員辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員離職前，必須對(duì)本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作在規(guī)定的期限內(nèi)全部移交清楚，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了的事項(xiàng)。移交后如發(fā)現(xiàn)原經(jīng)管人員經(jīng)辦的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等問題，仍由原經(jīng)管人員負(fù)責(zé)。 會(huì)計(jì)人員在辦理移交前，必須做好以下各項(xiàng)工作： 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制記賬憑證并登記賬簿的，應(yīng)制證、記賬完畢后打印出自己 所經(jīng)管的全部賬頁并在最后一筆余額后面加蓋自己的名章。 整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)移交的憑證、賬表、公用印章、現(xiàn)金、支票及有價(jià)證券等各項(xiàng)資料。 會(huì)計(jì)人員在交接時(shí)要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收并重點(diǎn)處理好下列問題： 現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)與有關(guān)賬簿余額核對(duì)無誤，如有不一致時(shí)由移交人員負(fù)責(zé)查清。 出納人員移交工作時(shí)還應(yīng)由非出納人員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)后銀行 存款余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)相符，經(jīng)開戶銀行核對(duì)蓋章，并將經(jīng)辦的各種結(jié)算憑證、支票、單據(jù)等點(diǎn)交清楚。 會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺，不得遺漏、破損。如有短缺應(yīng)查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。 各種物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬余額，應(yīng)與總賬有關(guān)余額核對(duì)相符。必要時(shí)可對(duì)個(gè)別賬戶的余額與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)或者與債權(quán)債務(wù)人進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)查清原因后移交。 移交人經(jīng)管的公用印章，合同、協(xié)議、契約、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)資料以及負(fù)責(zé)保管的規(guī)章 制度等，也應(yīng)一并移交。 國電電力巴彥淖爾（烏拉特后旗） 分公司財(cái)務(wù) 管理辦法 14 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理工作移交時(shí)，還應(yīng)將全部會(huì)計(jì)工作情況、尚未完成的工作計(jì)劃、重大財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)人員狀況等，向接替人員詳細(xì)予以介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)應(yīng)有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由總會(huì)計(jì)師或廠（公司）分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。 交接完畢后，交接雙方及監(jiān)交人員要在交接清冊(cè)上簽名或者蓋章。交接清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份、存檔一份。 接替的會(huì)計(jì) 人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因事因病不能到職工作的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或廠（公司）分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)指定人員接替或代理。 財(cái)務(wù)出納室配置 ． 1財(cái)務(wù)出納室必須配備保險(xiǎn)柜，并在門窗上安置防盜門、防護(hù)欄。 ． 2有條件情況下，還應(yīng)當(dāng)安置在門口安置監(jiān)視器。 5 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)核算一般要求 分公司應(yīng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《國電電力發(fā)展股份有限公司會(huì)計(jì)核算辦法》及其他相關(guān)規(guī)定，建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。按規(guī) 定要求及時(shí)向投資者以及利益相關(guān)者披露合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，滿足有關(guān)各方了解分公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；及時(shí)向分公司經(jīng)營決策層提供準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息，滿足分公司內(nèi)部加強(qiáng)管理需要。 對(duì)發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： 資金和有價(jià)證券的收付。 財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用。 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。 所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)。 收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算。 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處 理。 其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 國電電力巴彥淖爾（烏拉特后旗） 分公司財(cái)務(wù) 管理辦法 15 會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基本前提和基本原則組織會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期一致。 會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起 12月 31日止。 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，必須建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì) 檔案管理辦法》的規(guī)定。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等也應(yīng)按規(guī)定作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。 填制會(huì)計(jì)憑證 各單位辦理本標(biāo)準(zhǔn) ，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部。 原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)的書面證明，是企業(yè)記錄經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的依據(jù)。為正確記錄和履行會(huì)計(jì)核算程序，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，原始憑證應(yīng)符合以下基本要求： 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓 名；經(jīng)辦人的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額等。 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為會(huì)計(jì)核算憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的財(cái)務(wù)專用章。 員工因公出差借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回或清算借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款憑證。 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、文件名稱、日期和文件字號(hào)。 外來原始憑證是處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)從外單位取得的證明性憑證，因此，滿足本標(biāo)準(zhǔn) 以下條件： 國電電力巴彥淖爾（烏拉特后旗） 分公司財(cái)務(wù) 管理辦法 16 從單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的發(fā)票（財(cái)務(wù)）專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。 ；單位通訊費(fèi)填寫分公司單位全稱； 。 。 除車票、船票、機(jī)票、郵電費(fèi)等國家規(guī)定專用票據(jù)外，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章；收據(jù)必須蓋有?。ㄖ陛犑校┴?cái)政廳的監(jiān)制章。 從外部單位取得的機(jī)打、手寫及剪口發(fā)票時(shí)，發(fā)票收據(jù)必須蓋有填制單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。 ，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證；如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 權(quán)部 對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證 （發(fā)票） ，不予受理 ； 對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證 （發(fā)票） ，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。 自制原始憑證是企業(yè)在生產(chǎn)、基建經(jīng)營活動(dòng)中，為完善和規(guī)范內(nèi)控機(jī)制而自行制定的，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的證明性憑證和會(huì)計(jì)核算的手續(xù)性憑證。因此，滿足本標(biāo)準(zhǔn) 本要求外，還應(yīng)具備以下基本條件： 憑證的名稱一般以單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容命名。 憑證的格式根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容需要設(shè)定，并按需求確定憑證的簽發(fā)份數(shù)。 憑證中應(yīng)充分體現(xiàn)完備的內(nèi)控機(jī)制，按 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，本著既方便工作又不遺漏內(nèi)控環(huán)節(jié)的原則，根據(jù)分公司決策層、管理層的工作分工和內(nèi)控環(huán)節(jié)，設(shè)定憑證的相關(guān)部門、有關(guān)責(zé)任人和審批人的簽名或者蓋章欄，涉及重要或重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證還要增設(shè)簽署意見欄。 與外單位簽訂的經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)蓋合同專用章；重大的經(jīng)濟(jì)合同應(yīng)經(jīng)各相關(guān)部門會(huì)簽。 對(duì)外開出的原始憑證，屬經(jīng)營性的業(yè)務(wù)開具全國統(tǒng)一稅務(wù)發(fā)票，屬非經(jīng)營性的業(yè)務(wù)開具省財(cái)政廳監(jiān)制的統(tǒng)一收據(jù)，并加蓋分公司財(cái)務(wù)專用章和開據(jù)人簽名。 國電電力巴彥淖爾（烏拉特后旗） 分公司財(cái)務(wù) 管理辦法 17 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并 根據(jù)審 核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 原始憑證審核的重點(diǎn)： 、法律、制度、計(jì)劃、合同、預(yù)算等為依據(jù)，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法； ，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備； ，是否取得增值稅發(fā)票； ，必須有驗(yàn)收證明；需要入庫的物資，填寫入庫單； ，計(jì)算依據(jù)、計(jì)算期、經(jīng)辦人及經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人的簽章等內(nèi)容必須齊全。 記賬憑證的基本要求是： 記 賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；經(jīng)辦人、制證及記賬、審核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑證還要由出納員簽名或者蓋章。 填制記賬憑證時(shí)，要對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬 憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開具原始憑證分割單 ,進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱，填制憑證日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也國電電力巴彥淖爾（烏拉特后旗） 分公司財(cái)務(wù) 管理辦法 18 可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 主管會(huì)計(jì)要及時(shí)對(duì)記賬憑證進(jìn)行復(fù)核： ； ，摘要書寫是否準(zhǔn)確，金額及附件張數(shù)與所附原始憑證是否相符，簽章是否齊全。 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求： 阿拉伯?dāng)?shù)字按規(guī)范填寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空格。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字 ，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“ 00”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“ 0”。 漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后寫“整”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空格。 阿拉伯金額數(shù)字之間有“ 0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零 ”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“ 0’時(shí)，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“ 0”、元位也是“ 0”但角位不是“ 0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。 會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 報(bào)銷的外來原始憑證，應(yīng)按發(fā)生日期、業(yè)務(wù)種類或票證的順序， 依次粘貼在憑證粘貼單上，緊靠憑證粘貼單的上邊角、下邊角和外邊角對(duì)齊，并按業(yè)務(wù)發(fā)生日期、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和票面金額 依次由外向內(nèi)排列粘貼，以便于財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部審核 ，同時(shí)使會(huì)計(jì)憑證裝訂后平整、美觀。已審核報(bào)銷的原始憑證，由記賬憑證制單人或出納人員在粘貼的每張?jiān)紤{證上面加蓋“本憑證已報(bào)銷”章。 國電電力巴彥淖爾（烏拉特后旗） 分公司財(cái)務(wù) 管理辦法 19 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。 會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，及時(shí)裝訂成冊(cè)，并加具國電電力財(cái)務(wù)產(chǎn)權(quán)部制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證標(biāo)準(zhǔn)封皮裝訂，填寫好封皮的有關(guān)記錄，并簽名或者蓋章。 對(duì)數(shù)量多規(guī)格相同的原始憑證，如發(fā)料單等，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日