【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 務(wù)會(huì)改變?cè)S多傳統(tǒng)商務(wù)的交易形式甚至是交易內(nèi)容，比DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 如將有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)闊o(wú)形產(chǎn)品，將文字服務(wù)轉(zhuǎn)變成數(shù)字化信息服務(wù)，或是減少中間環(huán)節(jié)，降低中間成本和費(fèi)用，從而與傳統(tǒng)商務(wù)相比在同等條件下（如商品銷售的實(shí)現(xiàn)、勞務(wù)提供的完成等），導(dǎo)致稅基的縮小或消失。 （四）對(duì)稅收政策的影響 電子商務(wù)的特殊性，使某些特征性活動(dòng)在稅收政策的適用方面出現(xiàn)了真空。 。在網(wǎng)絡(luò)銷售活動(dòng)中，一些等價(jià)交換活動(dòng)的商業(yè)性質(zhì)認(rèn)定缺乏必要的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。如：數(shù)字產(chǎn)品的有償轉(zhuǎn)讓究竟是屬于商品銷售的范疇，還是屬于信息服務(wù)提供的范疇，或是屬于特許權(quán)利轉(zhuǎn)讓使用的范疇。如：軟件產(chǎn)品的有償轉(zhuǎn)讓，可分別采用網(wǎng)上下載和網(wǎng)下郵寄這兩種方式。又如：電子書籍的網(wǎng)上提供和傳統(tǒng)紙質(zhì)書籍的網(wǎng)下提供。在這種情況下，特別是當(dāng)兩種提供方式同時(shí)實(shí)施時(shí)，應(yīng)如何認(rèn)定有償轉(zhuǎn)讓行為的商業(yè)性質(zhì)，目前缺乏必須的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。行為之商業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定，不僅涉及到間接稅政策的適用，也涉及到直接稅政策的適用。正是 由于缺乏必須的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)稅收政策的適用遇到了困難。 。一是應(yīng)稅行為與非應(yīng)稅行為的判定。對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)傳遞的數(shù)碼信息中那些無(wú)直接對(duì)等支付的信息提供行為，是否能認(rèn)定為屬于應(yīng)稅行為，如網(wǎng)上的軟件免費(fèi)下載服務(wù)、郵箱免費(fèi)提供的服務(wù)等。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，貨物的贈(zèng)送、抵債、以物易物等，都應(yīng)被認(rèn)定為“視同銷售”而被判定為應(yīng)稅行為，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 而對(duì)在電子商務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的類似行為，應(yīng)如何認(rèn)定，目前沒(méi)有明確規(guī)定。二是應(yīng)稅行為種類的判定。對(duì)電子商務(wù)中的營(yíng)利性活動(dòng)，是按傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行判定，還是新設(shè)標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行歸類判定。如：助銷行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)如何界定，是代為銷售還是中介服務(wù)；發(fā)布商業(yè)信息行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，是廣告還是信息服務(wù)（涉及到收入的征稅和支出的稅前列支）；服務(wù)商服務(wù)行為的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，是通訊服務(wù)還是信息服務(wù)等。 （五）對(duì)稅務(wù)征收管理的影響 。目前我們實(shí)行的是居民管轄原則和地域管轄原則并重的方法。在增值稅制度方面，我們對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)稅行為實(shí)行的是經(jīng)營(yíng)地原則，即在經(jīng)營(yíng)地實(shí)施稅收管轄，而電子商務(wù)使跨省區(qū)交易更為頻繁，如再只實(shí)施經(jīng)營(yíng)地稅收管轄，會(huì)使稅收的收入歸屬更加偏離間接稅負(fù)擔(dān)逐 環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁最終由消費(fèi)者承擔(dān)這一原理，而使收入歸屬地與負(fù)擔(dān)承接地之間的沖突更為尖銳；我們對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易中的應(yīng)稅行為實(shí)行的是消費(fèi)地原則，即對(duì)出口的商品免稅或退稅，而對(duì)進(jìn)口的商品補(bǔ)征稅，即在商品消費(fèi)地實(shí)施稅收管轄，而在電子商務(wù)活動(dòng)中交易的一方主體大量的將是作為直接生產(chǎn)者和消費(fèi)者的個(gè)人，若要將這些個(gè)人作為進(jìn)出口商品免退稅或補(bǔ)征稅的主體，不僅將加大征收管理工作的難度，也會(huì)增加征收管理成本，降低征收管理效率。在營(yíng)業(yè)稅制度方面，我們對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的應(yīng)稅行為一般實(shí)行的是勞務(wù)發(fā)生地原則，即在勞務(wù)發(fā)生地實(shí)施稅收管轄，對(duì)特定應(yīng)稅行為實(shí)行經(jīng)營(yíng)地原則，即在營(yíng)業(yè)地實(shí)施稅收管轄。而在電子商務(wù)狀態(tài)下，在勞務(wù)發(fā)生地實(shí)施稅收管轄的難度將越來(lái)越大，而為了便于征收管理DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 而實(shí)施經(jīng)營(yíng)地管轄，將會(huì)徹底改變現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅制度，也會(huì)造成收入歸屬地與負(fù)擔(dān)承接地之間的沖突。在所得稅制度方面，也有類似的問(wèn)題，特別突出的存在于跨國(guó)交易方面。因此，在電子商務(wù)狀態(tài)下，稅收管轄?wèi)?yīng)遵循的原則和可適用的方式，是否需要改變、如何改變，將是我們面臨的一個(gè)嚴(yán)峻問(wèn)題。 。納稅義務(wù)發(fā)生地的確定，是實(shí)施稅收管轄的重要前提。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，納稅 人的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)相對(duì)固定，相關(guān)經(jīng)營(yíng)行為所圍繞的地理中心也相對(duì)明確。在電子商務(wù)活動(dòng)中， 納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地點(diǎn)可以是多變的，他在任何一個(gè)地方（存在著地理上的差異）都能從事電子商務(wù)活動(dòng)，流動(dòng)性很大，交易地點(diǎn)是很難確定的。交易行為的發(fā)生所涉及到的買方主體、銀行、服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商、賣方主體等，都可能處于不同的地理位置。因此，是以電子商務(wù)主體的所在地或是注冊(cè)登記地為納稅義務(wù)發(fā)生地， 還是以行為發(fā)生地為納稅義務(wù)發(fā)生地，或是以服務(wù)器所在地為納稅義務(wù)發(fā)生地，在適用時(shí)很難把握。以往采用的“最密切關(guān)系地”原則，在電子商務(wù)狀態(tài)下，由于關(guān)系的錯(cuò)綜復(fù)雜和主導(dǎo)商務(wù)行為的不突出，使這一原則的適用變得非常困難。 。在傳統(tǒng)商務(wù)活動(dòng)中，海關(guān)管理是進(jìn)出口貿(mào)易不可逾越的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。但電子商務(wù)的跨國(guó)直接交易，使海關(guān)管理從交易過(guò)程中消失了。這給對(duì)外貿(mào)易的進(jìn)口和出口應(yīng)如何判定又提出了一題目，也直接影響到稅收管理制度的調(diào)整和制定。一是進(jìn)口和出口DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 如何判定，進(jìn)口和出口的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么，如向一個(gè)在國(guó)外網(wǎng)站上 建立網(wǎng)頁(yè)并購(gòu)買服務(wù)的國(guó)內(nèi)納稅人提供的服務(wù)，能不能視為出口。同樣，從一個(gè)外國(guó)網(wǎng)站上購(gòu)買的國(guó)內(nèi)納稅人提供的服務(wù)，算不算進(jìn)口。二是誰(shuí)是進(jìn)口和出口判定的主體。三是原依附于海關(guān)管理的對(duì)出口貨物的退稅和對(duì)進(jìn)口貨物的征稅，將如何操作、由誰(shuí)來(lái)操作。 。源泉管轄和代扣代繳，是一種簡(jiǎn)單易行的稅收征收方法，不僅效率高，而且征收成本很低，在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下運(yùn)用非常有效。但在電子商務(wù)狀態(tài)下，特別是直接電子商務(wù)實(shí)行了網(wǎng)上支付，由于生產(chǎn)的多樣化、交易的頻繁化、支付的小額化等特點(diǎn)，以及收受者的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、 法律地位、稅收待遇等并不能被支付人真實(shí)、準(zhǔn)確地把握，使得傳統(tǒng)意義上的代扣代繳方式如何適用、代扣代繳的義務(wù)如何設(shè)定、代扣代繳方法如何操作等，面臨著新問(wèn)題。 。在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下逐步建立和完善的稅務(wù)日常管理制度，在電子商務(wù)狀態(tài)下出現(xiàn)根本性的不適應(yīng)。一是納稅人日常管理的難度增加。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控的基礎(chǔ)，而在電子商務(wù)狀態(tài)下傳統(tǒng)的稅務(wù)登記方式已不能適應(yīng)電子商務(wù)主體的需要，但在另一方面若為便利納稅人提供了網(wǎng)上納稅登記服務(wù)，卻會(huì)降低實(shí)質(zhì)審查的強(qiáng)度，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源的有效監(jiān)控，監(jiān)控漏 管戶的傳統(tǒng)手段在電子商務(wù)狀態(tài)下完全失效。而網(wǎng)上監(jiān)控卻由于互聯(lián)網(wǎng)中計(jì)算機(jī) IP 地址的動(dòng)態(tài)分配，同一電腦可以擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，使稅務(wù)機(jī)關(guān)即使發(fā)現(xiàn)了電子商務(wù)應(yīng)稅DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 行為，也難以確定誰(shuí)是納稅人。二是對(duì)發(fā)票管理提出了新要求。發(fā)票作為原始的記賬憑證是商業(yè)主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的基礎(chǔ)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核算和稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，在發(fā)票傳遞基礎(chǔ)上進(jìn)行的全社會(huì)的規(guī)范化核算建立起了全民核算體系，但傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下運(yùn)用良好的紙質(zhì)發(fā)票，在電子商務(wù)狀態(tài)下卻遇到了根本性障礙，它與電子商務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行完全脫離而且阻礙著電子商 務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行。三是對(duì)納稅人的日常檢查，難以完全依賴于入戶檢查，網(wǎng)上檢查等新型日常檢查方式將被采用。四是需要對(duì)納稅人自我申報(bào)納稅提供更多更廣泛的服務(wù)。 。電子商務(wù)狀態(tài)下使傳統(tǒng)的網(wǎng)下稽查方式的運(yùn)用變得十分低效。一是電子商務(wù)活動(dòng)的主體繁多，網(wǎng)下稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量所不及的。二是電子商務(wù)交易都在網(wǎng)上完成，網(wǎng)下稽查不可能獲取最有證明力的第一手資料和證據(jù)。三是網(wǎng)下稽查對(duì)電子商務(wù)活動(dòng)只能是被動(dòng)稽查，而不能實(shí)現(xiàn)主動(dòng)稽查。 （六）對(duì)稅收利益國(guó)際間合理分配的影響 在傳統(tǒng)商務(wù)狀態(tài)下，長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)際 間的合作和競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)在國(guó)際稅收利益的分配方面形成了被各國(guó)所普遍遵守的基本準(zhǔn)則和利益分配格局。 在流轉(zhuǎn)稅方面，共同遵守消費(fèi)地原則，消費(fèi)地所在國(guó)享有征稅權(quán)，生產(chǎn)地所在國(guó)對(duì)出口商品不征稅或是實(shí)行退稅。在所得稅方面，合理劃定居民管轄原則與來(lái)源地管轄原則的適用范圍，規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)所得、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)