中國金融所得征稅制度研究(編輯修改稿)
2025-05-29 04:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 政策是不一致的。（ 2）實際稅負(fù)偏重。典型調(diào)查顯示：由于稅基（稅前扣DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 除）、稅率、減免稅等方面的差異，中國內(nèi)資金融企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)高于其他內(nèi)資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，外資金融企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)高于其他外資企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，內(nèi)資金融企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)也高于外資金融企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。 。（ 1）名義稅率偏高。近 10 多年來，各國、特別是中國周邊的發(fā)展中國家的個人所得稅稅率普遍呈下調(diào) 趨勢，許多國家的最高邊際稅率已經(jīng)降到 40%以下，如英國、越南為 40%，日本、泰國為 37%，美國、韓國為 35%，印度、緬甸為 30%，孟加拉國、巴西為 25%，柬埔寨、埃及為 20%，蒙古、哈薩克斯坦為 10%。相比之下，中國個人所得稅的最高稅率 45%顯得偏高。（ 2）實際稅負(fù)偏重。①扣除項目少。例如，工資、薪金所得只能按月減除費用 1600 元和規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金，沒有充分考慮納稅人贍養(yǎng)人口多少，有無老人、兒童和殘疾人以及相關(guān)的住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、保險等方面的費用。②扣除標(biāo)準(zhǔn)低。例 如，工資、薪金所得按月減除費用 1600 元的標(biāo)準(zhǔn)僅比 1980 年增加了 800元，不能充分適應(yīng)工資、消費、物價等方面情況的變化，許多收入不高、家庭負(fù)擔(dān)沉重的工薪收入者也要繳納個人所得稅。③按月、按次分項征收導(dǎo)致稅負(fù)畸輕畸重。例如，對于一個從事固定工作的工薪收入者來說，由于每月工資收入多少不同，稅負(fù)高低不同，全年的稅負(fù)可能大大高于按照月平均收入計算的稅負(fù)。 （二）稅制設(shè)計不夠科學(xué)、規(guī)范 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 。（ 1）稅前扣除不一致， 內(nèi)資金融企業(yè)嚴(yán)于外資金融企業(yè)。外資金融企業(yè)在稅前扣除的工資、捐贈、廣告費、傭金等項目幾乎沒有什么限制，可以據(jù)實列支；而內(nèi)資金融企業(yè)有許多稅前扣除項目只能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。在固定資產(chǎn)折舊方面，內(nèi)資金融企業(yè)固定資產(chǎn)的殘值規(guī)定為固定資產(chǎn)原價的 5%，而外資金融企業(yè)固定資產(chǎn)的殘值則規(guī)定為不低于固定資產(chǎn)原價的。 10%。（ 2）內(nèi)資金融企業(yè)與外資金融企業(yè)適用的稅率不一致。內(nèi)資金融企業(yè)適用的稅率高于外資金融企業(yè)適用的稅率。雖然企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的法定最高稅率都是 33%，但是不少外資金融企業(yè)可以享受 15%、 %的稅率，免征地方所得稅。而大部分內(nèi)資銀行、保險和證券企業(yè)都適用 33%的企業(yè)所得稅稅率，只有農(nóng)村信用社才能免征、減征企業(yè)所得稅。（ 3）內(nèi)資金融企業(yè)與外資金融企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策不一致。①投資收益免稅。外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息），可以免征所得稅。②再投資退稅。外商投資企業(yè)的外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤直接投資于該企業(yè)，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)的，可以享受退還已繳所得稅 40%或者全部稅款的優(yōu)惠待遇。③區(qū)域性稅收優(yōu)惠。在 特殊地區(qū)設(shè)立的符合規(guī)定條件的外資銀行、中外合資銀行可以享受免稅、減稅和低稅率等稅收優(yōu)惠。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 協(xié)調(diào)。近年來，內(nèi)資金融企業(yè)的會計制度按照國際通行的做法在很多方面進(jìn)行了很大的改革，但是醞釀多年的企業(yè)所得稅制度改革卻由于種種原因而遲遲沒有出臺，造成了財務(wù)會計制度與稅收制度的脫節(jié)，引發(fā)了稅企在諸如稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)備金計提等許多問題上的分歧。 。中國稅法規(guī)定：內(nèi)資銀行按照提取呆賬準(zhǔn)備資 產(chǎn)期末余額 1%計提的呆賬準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除；外資銀行可以逐年按照年末放款余額計提不超過 3%的壞賬準(zhǔn)備在所得稅前扣除。銀行方面認(rèn)為：由于稅法規(guī)定的呆賬準(zhǔn)備金計提規(guī)定同銀行的計提規(guī)定出入較大，致使銀行企業(yè)的利潤核算受到很大的影響。 。繳納企業(yè)所得稅以后的利潤以股息、紅利等形式分配給個人時一般要征收 20%的個人
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