【文章內(nèi)容簡介】 年度、第 一 學(xué)期 商 學(xué) 院 系（部） 會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化 專 業(yè) 06 會(huì)審、 06財(cái)電 班 授課時(shí)間：第 十八 周 第 914 課時(shí) 2020 年 1月 3 日 章節(jié)及題目： 實(shí)驗(yàn)三 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 固定資產(chǎn)的核算 教學(xué)目的： 通過實(shí)習(xí)，使學(xué)生熟練掌握取得固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、 固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備等 賬務(wù)處理方法。 重點(diǎn)與難點(diǎn)： 不同方式下取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理。 固定資產(chǎn)折舊 的核算 。 參考書與教具（圖表、模型、表演等） 實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》材料 教 具：記賬憑證 參考書：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 一、檢查前次實(shí)習(xí) 學(xué)時(shí) 具體檢查內(nèi)容 檢查材料收、發(fā)核算。在計(jì)劃成本法下，有關(guān)材料成本差異的計(jì)算是否正確；發(fā)出材料成本的調(diào)整是否準(zhǔn)確，賬務(wù)處理如何；收料、發(fā)料憑證匯總表的編制是否正確 ，賬簿記錄是否規(guī)范、準(zhǔn)確等。 評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問題 14 二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟 學(xué)時(shí) （一）實(shí)習(xí)要求 能熟練掌握不同方式下取得固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)處置、 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等 賬務(wù)處理。 根據(jù)實(shí)習(xí)單位資料中有關(guān)固定資產(chǎn)核算的原始憑證正確填制記賬憑證，并登記入賬。 （二）實(shí)習(xí)內(nèi)容 審核并研究資料中關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證，判斷該業(yè)務(wù)的類型。 根據(jù)審核無誤的原始憑證編制 記賬憑證，并登記入賬。 （三）實(shí)習(xí)步驟 具體實(shí)訓(xùn)步驟： (1) 研判 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 類型 ； (2) 對(duì)固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理； (3)計(jì)算、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，并進(jìn)行賬務(wù)處理； (4)月末計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理； (5)分別登記固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及有關(guān)成本費(fèi)用賬簿。 需具備知識(shí)及操作技能要點(diǎn) (1) 固定資產(chǎn)增、減核算方法 。 (2) 固定資產(chǎn)折舊、減值準(zhǔn)備計(jì)提的核算方法 。 應(yīng)注意的問題 (1) 固定資產(chǎn)的 初始 計(jì)量。 (2) 固定資產(chǎn)折舊的 計(jì)提、 計(jì)算。 15 (3) “固定資產(chǎn)清理 ”賬戶的使用。 (4) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。 三、演示操作過程 學(xué)時(shí) 分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料 —— 記賬憑證 指導(dǎo)教師操作演示 (1) 外購需安裝 固定資產(chǎn)的核算 例：購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，發(fā)票注明價(jià)格 202000 元，增值稅 34000元，運(yùn)雜費(fèi) 9000 元，發(fā)生安裝費(fèi) 10000 元。會(huì)計(jì)分錄為： 購入設(shè)備時(shí)： 借：在建工程 243000 貸：銀行存款 243000 發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)： 借：在建工程 10000 貸：銀行存款 10000 設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 253000 貸：在建工程 253000 (2) 固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算 例：有一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià) 100000 元，已提折舊 95000 元，因使用期滿，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢，該設(shè)備清理過程中，支付清理費(fèi)用 1500 元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用 1500 元，殘值變價(jià) 3000 元，存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 將設(shè)備轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 5000 累計(jì)折舊 95000 貸：固定資產(chǎn) 100000 支付清理費(fèi)用： 借：固定資產(chǎn)清理 1500 預(yù)計(jì)負(fù)債 1500 貸：銀行存款 3000 殘值變價(jià)收入： 借：銀行存款 3000 16 貸：固定資產(chǎn)清理 3000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出 3500 貸：固定資產(chǎn)清理 3500 四、自主模擬練習(xí) 學(xué)時(shí) 學(xué)生自主操作過程 (1) 研究資料中 有關(guān) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證。 (2) 針對(duì)固定資產(chǎn)的增減變化進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理 。 （ 3）登記固定資產(chǎn)及其它相應(yīng)的賬簿。 教師指導(dǎo)方法 (1) 通過演示指導(dǎo)學(xué)生掌握固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 (2) 教師隨時(shí)對(duì)個(gè)別學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)，解答疑問。 五、實(shí)習(xí)小節(jié) 本次實(shí)習(xí)完成程度 學(xué)生操作訓(xùn)練情況及結(jié)果 17 編制日期： 2020 年 1 月 3 日 教師簽字： 課 時(shí) 授 課 計(jì) 劃 2020—— 2020 學(xué)年度、第 一 學(xué)期 商 學(xué) 院 系（部） 會(huì)計(jì)與審計(jì)、電算化 專 業(yè) 06 會(huì)審、 06財(cái)電 班 授課時(shí)間：第 十八 周 第 1520 課時(shí) 2020年 1 月 4日 章節(jié)及題目： 實(shí)驗(yàn)三 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算 長期股權(quán)投資 的核算 教學(xué)目的： 通過實(shí)習(xí)，使學(xué)生熟練掌握長期股權(quán)投資在成本法下和權(quán)益法下的賬務(wù)處理方法。 重點(diǎn)與難點(diǎn)： 成本法下長期股權(quán)投資的核算。 權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算。 參考書與教具（圖表、模型、表演等） 實(shí)習(xí)資料：《會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)》材料 教 具：記賬憑證 參考書：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 一、檢查前次實(shí)習(xí) 學(xué)時(shí) 具體檢查內(nèi)容 評(píng)講發(fā)現(xiàn)的問題 18 二、實(shí)習(xí)要求、內(nèi)容和步驟 學(xué)時(shí) （一）實(shí)習(xí)要求 能 理解成本法和權(quán)益法的概念、 使用范圍。 能熟練掌握成本法下長期股權(quán)投資的核算 。 能熟練掌握權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算 。 （二）實(shí)習(xí)內(nèi)容 審核并研究資料中關(guān)于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的原始憑證，判斷該業(yè)務(wù)使用的核算方法。 填制記賬憑證 ，并據(jù)以登記入賬 。 （三）實(shí)習(xí)步驟 具體實(shí)訓(xùn)步驟： (1) 審核并研究資料中關(guān)于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的原始憑證； (2) 根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 需具備知識(shí)及操作 要點(diǎn) (1) 掌握長期股權(quán)投資核算的兩種方法 —— 成本法和權(quán)益法的概念和使用范圍。 (2) 成本法下長期股權(quán)投資的核算方法。 (3) 權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算方法。 (4) 記賬憑證的填制要求和操作方法。 應(yīng)注意的問題 (1) 成本法和權(quán)益法的使用范圍。 (2) 成本法下長期股權(quán)投資當(dāng)年和以后年度利潤或現(xiàn)金股利的不同處理。 (3) 權(quán)益法下投資后，因所有者權(quán)益變動(dòng)而調(diào)整投資賬面價(jià)值的 處理方法。 三、演示操作過程 學(xué)時(shí) 19 分發(fā)本次實(shí)習(xí)需用材料 —— 記賬憑證 指導(dǎo)教師操作演示 (1) 成本法下長期股權(quán)投資的核算 ① 投資當(dāng)年的賬務(wù)處理 通常，投資當(dāng)年分得的利潤或現(xiàn)金股利，不能作為當(dāng)期投資收益，應(yīng)作為初始成本的收回，如果有部分是屬于投資后被投資企業(yè)的盈余分配，則該部分作為投資收益。 例：某公司于 2020 年 2 月 16 日購入 A公司股份 60000 股，每股買價(jià) 15 元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 4500 元，占 A 公司股份的 4%，并準(zhǔn)備長期持有。 A 公司 2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 500000 元并于 2020 年 3 月 20 日宣告分派 2020 年度的現(xiàn)金股利，每股 元。會(huì)計(jì)分錄為： 2月 16 日購入股份時(shí)： 借：長期股權(quán)投資 904500 貸：銀行存款 904500 3月 20 日 A公司宣告分派股利時(shí)： 借：應(yīng)收股利 9000 貸：長期股權(quán)投資 9000 假設(shè)該公司在 2020 年 6 月 30 日購入 A公司股票，其他條件不變： 借：應(yīng)收股利 9000 貸：投資收益 9000 ② 投資年度以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理 應(yīng)沖減初始投資成本的金額 =(投資后至本年末止被投資單位累計(jì)分派的利潤或現(xiàn)金股利 — 投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益 )投資企業(yè)的持股比例 — 投資企業(yè)已沖減的初始投資成本 應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =投資企業(yè)當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利 — 應(yīng)沖減初始投資成本的金額 (2) 權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算 20 權(quán)益法核算的一般程序： 一是初始投資或追加投資時(shí)，按投資成本增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 二是比較初始投資成本與投資時(shí) 應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，對(duì)初始投資成本小于的，應(yīng)對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值調(diào)整，計(jì)入取得投資當(dāng)期的損益。 三是持有投資期間，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整增加或減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并分情況分別處理。 四是被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)分得的部分，一般沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，應(yīng)區(qū)別不同情況處理。 四、自主模擬練習(xí) 學(xué)時(shí) 學(xué)生自主操作過 程 (1) 審核并研究資料中關(guān)于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)原始憑證 (2) 根